Корректировочный или исправительный счет-фактура: разница

Как не ошибиться в выборе: блок-схема

До того, как мы разберемся с вопросом о том, чем отличается корректировочный счет-фактура (СФ) от исправительного, остановимся на базовом вопросе: когда, в частности, применяются каждый из указанных документов и как сделать правильный выбор между ними.

Для оформления исправительного счета-фактуры существуют и другое основание: наличие в исходном счете-фактуре существенных ошибок, из-за которых покупателю откажут в вычете по НДС (погрешности технического характера, опечатки и др.). Такое может произойти, к примеру, если в исходном счете-фактуре из-за ошибочного указания цены или количества отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав) неверно указана их стоимость.

Кроме того, в случае выявления в счете-фактуре ошибок в показателях гр. 11 - 14 в новый экземпляр СФ в гр. 11 -14 вносятся исправленные данные.

Как исправить арифметическую ошибку в счете-фактуре? Ответ на этот вопрос есть в «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный демодоступ бесплатно.

Отличия корректировочного и исправительного счетов-фактур

На рисунке показаны разницы между корректировочным и исправительным счетами-фактурами:

Как бы много отличий не находилось в сравниваемых счетах-фактурах, причина появления этих двух налоговых документов общая: невозможность законным образом исправлять ошибки непосредственно в исходном счете-фактуре.

Десять подсказок для разных ситуаций

Наши подсказки помогут быстро разобраться, когда выставляются корректировочные и исправленные счета фактуры, а когда ничего дополнительно оформлять не требуется и ошибки можно не исправлять без последствий для налогового вычета.

Причем, в новом экземпляре счета-фактуры не допускается изменение показателей, указанных в строке 1 СФ, составленного до внесения в него исправлений.

При составлении корректировочного СФ на бумажном носителе на товары, не подлежащие прослеживаемости (работы, услуги), гр. 12 -14 не формируются.

Если в результате пересортицы обнаружены товары, не указанные в первоначальном СФ, то составляется исправительный счет-фактура. Если же требуется уточнение в сторону увеличения по одним товарам и уменьшения по другим товарам, то составляется корректировочный счет-фактура.

Таким образом, в случае выявления в счетах-фактурах ошибок, не препятствующих ИФНС идентифицировать продавца, покупателя, названия товаров (работ, услуг), их стоимость, а также налоговую ставку и сумму НДС, предъявленную покупателю, новые экземпляры СФ не составляются.

Итоги

Разницы между корректировочным и исправительным счетами-фактурами существенные: начиная с оснований составления и способов оформления, заканчивая правилами заполнения и сроками выставления.  Основные нюансы приведены выше в материале.