Когда можно закрывать ИИС без потери вычетов

Налоговые вычеты по ИИС

Статьей 219.1 НК РФ предусмотрены два вида налоговых вычетов для владельцев ИИС:

• в размере денежных средств, внесенных на инвестсчет в течение года (но не более 400 тыс. руб. в год) – вычет типа «А», который можно заявлять ежегодно;
• в сумме прибыли, полученной по учитываемым на ИИС операциям – вычет типа «Б», предоставляемый только при закрытии инвестсчета.

В первом случае инвестор может ежегодно возвращать НДФЛ в размере до 52 тыс. руб. (400 тыс. х 13%), а во втором — полностью будет освобождена от налога при закрытии ИИС вся полученная в период его действия прибыль, размер которой не ограничивается.

Если налогоплательщик воспользуется вычетом типа «А» хоть один раз в период действия ИИС, вычет типа «Б» при закрытии счета будет ему недоступен и налог с инвестиционной прибыли будет удержан полностью. Право на инвествычет сохраняется при условии, что ИИС действует не менее трех лет с даты открытия и при этом у налогоплательщика нет других инвестиционных счетов, т.е. ИИС должен быть единственным в течение всего срока его действия.

Когда можно закрыть ИИС без потери вычета

Закрыть ИИС инвестор вправе в любой момент по своему желанию. Нередко такая необходимость возникает, когда требуется вывести деньги со счета (вывод средств с ИИС в период его действия невозможен, поэтому приходится его закрывать) либо когда инвестор решил сменить брокерскую компанию.

Право на вычеты сохранится, если инвестсчет закрывается владельцем не ранее, чем через 3 года после его открытия. Единственный случай, когда можно закрыть ИИС без потерь до окончания трехлетнего периода — если при расторжении договора все активы, учитываемые на нем, будут переведены на новый ИИС, открытый тому же физлицу (пп. 4 п. 3, пп. 3 п. 4 ст. 219.1 НК РФ). В этом случае необходимо соблюсти срок закрытия «старого» ИИС при переходе на новый инвестсчет — он должен быть прекращен в течение 1 месяца с даты открытия нового счета. Если данный срок нарушен, право на вычеты утрачивается (письмо Минфина № 03-04-07/100783 от 19.11.2020).

Пример. Гражданин открыл индивидуальный инвестиционный счет в январе 2020 года. Рассмотрим, когда закрывать ИИС без потери вычетов.

1. Если ИИС будет закрыт с выводом всех средств с него на карту или банковский счет гражданина ранее января 2023 года (до истечения трехлетнего срока действия), ни одним из вычетов воспользоваться он не сможет. А если при этом в период действия инвестсчета гражданин получал вычет типа «А», всю сумму возвращенного налога придется вернуть в бюджет, причем с учетом пеней.

2. Если закрытие будет произведено ранее января 2023 года с переводом всех активов на новый ИИС гражданина, срок действия инвестсчета не прерывается, а значит и право на любой из вычетов сохраняется, но при условии, что новый ИИС будет закрыт не ранее, чем через 3 года после открытия первого счета, т.е. не раньше января 2023 года. Прежний счет нужно закрыть в течение 1 месяца после открытия нового.

3. При закрытии ИИС спустя 3 года с даты его открытия (или позднее) за гражданином сохраняется право на любой из вычетов. Так, закрывая счет в 2023 году, он может получить вычет типа «А» на взносы за 2020, 2021, 2022 годы или вычет типа «Б» на сумму прибыли за весь период действия ИИС (если прежде он не пользовался вычетом типа «А»). 

Подводим итоги

Инвестор вправе закрыть инвестиционный счет в любое время. Право на вычеты сохранится, если ИИС закрывается владельцем не ранее, чем через 3 года после его открытия.