Где и по каким налогам указывается КБК с дивидендов в 2024 году
Установленный законодательством РФ порядок перечисления налогов в форме платежа ЕНП предусматривает, что зачисляться он будет на один КБК – 182 0 10 61201 01 0000 510 (Информация Казначейства от 11 января 2023 г.).
В то же время с 1 января 2023 г. организации (ИП) по некоторым налогам обязаны сдавать в инспекцию ФНС уведомление об исчисленных суммах налогов, перечисленных в качестве ЕНП. В таком документе указывается КБК, в том числе и с дивидендов.
В 2024 году КБК с дивидендов указываются в уведомлении по налогам:
- НДФЛ.
- Налог на прибыль организации – КБК с дивидендов указывается только организацией – налоговым агентом по данному налогу, перечисляющей в бюджет налог с доходов иностранных организаций до представления в ИФНС расчета по налогу.
В 2024 г. вместо уведомления в инспекцию ФНС можно сдать распоряжение на перевод денежных средств («платежку») на уплату налога. В этом документе также указывается КБК с дивидендов.
Какой КБК с дивидендов указывается в уведомлении по НДФЛ в 2024 году
При оформлении уведомления по НДФЛ в нем указывается соответствующий КБК, в том числе и КБК с дивидендов. При наличии дивидендов КБК будет следующим (письмо ФНС РФ «О заполнении» от 22.03.2023 № БС-4-11/3383, далее – письмо БС-4-11/3383@):
- 182 1 01 02130 01 1000 110 – по НДФЛ, начисленному с доходов-дивидендов от долевого участия в компании (организации) (в части суммы НДФЛ, равной до 650 000 руб.);
- 182 1 01 02140 01 1000 110 – по НДФЛ, исчисленному с дивидендов от долевого участия в компании (в части суммы НДФЛ, превышающей 650 000 руб.).
НДФЛ за 2024 г. можно перечислить отдельной платежкой-распоряжением с кодом 02. В этом случае не надо подавать уведомление. КБК с дивидендов будет следующим (письмо БС-4-11/3383@):
- 182 1 01 02130 01 1000 110 – по сумме НДФЛ с дивидендов, до 650 000 руб.;
- 182 1 01 02140 01 1000 110 – по сумме НДФЛ с дивидендов, превышающей 650 000 руб.
Дивиденды нужно обособленно отображать в отчетности.
Как отразить выплату дивидендов в расчете 6-НДФЛ, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Каков будет КБК с дивидендов в случае выплат физлицам, не являющимся налоговыми резидентами РФ
В случае выплат российской компанией физлицам, не относящимся к налоговым резидентам РФ на основании ст. 207 НК РФ, дивидендов от долевого участия в деятельности российских компаний (облагаются по ставке НДФЛ 15%) указывается следующий КБК – 182 1 01 02130 01 1000 110. Причем приведенный КБК проставляется независимо от суммы выплаченного дохода (письмо ФНС от 04.04.2023 № ЗГ-3-11/4649@).
Какой КБК для уплаты дивидендов указывается в уведомлении по налогу на прибыль организаций в 2024 году
Налог с доходов, полученных иностранной компанией от источников в РФ, удерживается и начисляется российской организацией либо иностранной компанией, осуществляющей деятельность на территории РФ через постоянное представительство, или ИП, выплачивающими доход иностранной компании при выплате дивидендов и иных доходов, приведенных в п. 1 ст. 309 НК РФ. В данном случае ИП и российская (иностранная) организация являются налоговыми агентами по налогу на прибыль.
Налоговый агент обязан сдать в инспекцию ФНС уведомление, если до представления налогового расчета он перечисляет в бюджет налог на прибыль с доходов иностранных компаний, в том числе и с дивидендов (ст. 309, 310 НК РФ, письмо ФНС «О направлении» от 23.03.2023 № СД-4-3/3456@):
- выплачиваемых иностранной компании – акционеру (участнику) российских организаций;
- от доверительного управления, составляющим паевой инвестфонд имуществом и выплачиваемых иностранной компании-пайщику.
Если сроки подачи налогового уведомления и декларации совпадают, то в инспекцию ФНС сдается только декларация по налогу на прибыль.
В приведенной ситуации при уплате налога на прибыль организаций с доходов-дивидендов, полученных от иностранных фирм (компаний) российскими организациями, в уведомлении нужно будет указать следующий КБК с дивидендов – 182 1 01 01060 01 0000 110 (приказ Минфина РФ от 17.05.2022 № 75н).
Итоги
При перечислении в бюджет некоторых видов НДФЛ и налога на прибыль организации (компании) обязаны до 25-го числа месяца уплаты налога сдать в ИФНС соответствующее уведомление, где должен быть указан код КБК с дивидендов (в случае их выплаты). КБК с дивидендов прописывается в уведомлении в случае выплат российской компанией физлицам, не являющимся налоговыми резидентами РФ. Причем в 2024 году вместо уведомления КБК с дивидендов можно указать в платежном распоряжении.