Где, как используют КБК с 2024 г. с учетом последних изменений
Напомним: КБК - это 20-значный цифровой код, который содержит зашифрованную информацию о том, что именно, куда, за что платят. Термин КБК фигурирует в ст. 18 БК, а актуальный на сегодня порядок его формирования, применения определяет Минфин в Приказе № 82н (см. послед. ред. от 13.11.2023).
Пример расшифровки кода 182 101 01 011 01 1000 110.
Данный код предназначен для налога на прибыль, а расшифровывается он так:
- 182 - код налоговой службы (платеж администрирует ФНС, куда и направляются денежные средства);
- 101 - указывает на вид платежа, в данном случае это код налога на прибыль;
- 01 - указывает на бюджет, куда перечисляются деньги, и в данном случае это федеральный бюджет;
- 1000 - тип совершаемого платежа, т. е. налог (например, 3000 означает штраф);
- 110 - это налоговый доход (по экономической классификации), а, к примеру, для дохода от оказания услуг используется код 130.
КБК указывают в платежках (поле 104), оформляемых для перечисления бюджетных платежей (для пополнения ЕНС с целью погашения пени, штрафов), в уведомлениях об исчисленных налоговых суммах и отчетности (РСВ, декларации по НДС и налогу на прибыль, проч.).
В каком порядке организации уплачивают налоги, сборы, страховые взносы, вносят ЕНП, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Изменения в порядке уплаты и КБК с 2024 г.
Использование КБК ЕНП 2024 связано с изменениями в порядке уплаты налогов, сборов, взносов, поэтому:
Статья по теме: Какие налоги входят в состав ЕНП в 2024 году Какие налоги входят в ЕНП? Этим вопросом задаются многие бухгалтеры, поскольку с 2024 года практически все платежи должны поступать в бюджет в составе единого налогового платежа. Ответы на этот и другие вопросы разберем далее в статье. Подробнее1. С 2024 г. платить можно только через ЕНП путем пополнения ЕНС. Способ уплаты отдельной платежкой со статусом плательщика «02», заменяющей уведомление об исчисленных суммах, отменен и уже не применяется. Поэтому основной КБК для платежей, которые подпадают под ЕНП (а таких большинство, что следует из ст. 58 НК), - это один общий для всех категорий плательщиков КБК для единого платежа (182 0 10 61201 01 0000 510).
2. При проведении платежей через ЕНП, как и раньше, нужно сдавать уведомления по рассчитанным суммам в ИФНС, указывая конкретный КБК платежа, если:
- сроки сдачи отчетности позже, чем уплаты;
- сдача отчетности не предусмотрена.
Напомним: подача уведомлений требуется для того, чтобы ИФНС знала, какие суммы, на какие платежи распределять. Если этого не сделать, то платеж, скорее всего, не пройдет даже при положительном балансе ЕНС, а у плательщика из-за этого может образоваться задолженность.
Обозначенные выше нормы касаются одинаково как предпринимателей, так и юрлиц. Так, к примеру, взносы на травматизм все платят вне ЕНП, отдельной платежкой, указывая КБК взносов, а адресуют средства Соцфонду. ИП платит фиксированные взносы за себя единым платежом, пополняя ЕНС, указывая в платежке КБК ЕНП, но уведомления об исчислениях при этом не подает.
Статья по теме: Платежное поручение по ЕНП с 2024 года Платежное поручение по ЕНП заполняйте с учетом нововведений. Как правильно заполнить единую платежку по налогам в 2023-2024 годах? Можно ли платить налоги в 2024 году по старому порядку? Ответы на эти и другие вопросы рассмотрим в материале далее. ПодробнееКакие коды на 2024 г. для ИП и юрлиц установлены Минфином
Таким образом, ИП, юрлица по большей части используют общий КБК ЕНС на 2024 год при уплате платежей, которые подпадают под ЕНП (182 0 10 61201 01 0000 510). КБК отдельных платежей могут понадобиться данным плательщикам только в трех случаях:
- При оформлении уведомления об исчисленных налоговых суммах.
- При отдельных платежах, которые не подпадают под ЕНП.
- При заполнении отчетности (деклараций, расчетов).
Среди них выделим основные КБК, которые часто используются плательщиками. Это коды по НДФЛ, НДС, взносам, ЕСХН, налогу на прибыль, имущественным налогам.
НДФЛ
|
Вид платежа |
Код |
|
С выплат персоналу (коды для нанимателей установлены с учетом лимитов по совокупному годовому доходу) |
182 1 01 02010 01 1000 110 (выплаты до 5 млн р.); 182 1 01 02080 01 1000 110 (выплаты от 5 млн р.) |
|
С дохода ИП (коды установлены с учетом лимитов по годовому доходу) |
182 1 01 02020 01 1000 110 (доход до 5 млн р.); 182 1 01 02080 01 1000 110 (доход от 5 млн р.) |
Упрощенка
|
Объект по УСН |
Код |
|
Доходы (6 %) |
182 1 05 01011 01 1000 110 |
|
Доходы за вычетом Расходов (15 %) |
182 1 05 01021 01 1000 110 |
ЕСХН
|
Вид платежа |
Код |
|
Аванс за полугодие (код потребуется при заполнении уведомления) |
182 1 05 03010 01 1000 110 |
Налог на прибыль
|
В какой бюджет перечисляется |
Код |
|
Федеральный (3 %) |
18210101011011000110 |
|
Региональный (12,5-17 %) |
18210101012021000110 |
НДС
|
Особенности при уплате на КБК ЕНП 2024 |
Код |
|
КБК требуется плательщикам НДС при подготовке декларации (уведомление по НДС не подают) |
18210301000011000110 (при реализации на территории РФ); 18210401000011000110 (при импорте продукции из ЕАЭС) |
Имущественные налоги
|
Конкретизация налога |
Код |
|
Земельный (коды дифференцированы и определяются по месту нахождения участка, используются в уведомлениях) |
18210606032041000110 (для участков в городском округе); 18210606032141000110 (для участков в муниципальном округе); 18210606033131000110 (для участков в городских поселениях); 18210606033101000110 (для участков в сельском поселении) и т. д. |
|
На имущество организаций (коды нужны для деклараций и уведомлений) |
18210602010021000110 (для имущества вне ЕСГС); 18210602020021000110 (для имущества, которое включено в ЕСГС) |
|
Транспортный (коды прописываются в уведомлениях) |
182 1 06 04011 02 1000 110 |
Взносы
|
Конкретизация платежа |
Код |
|
Взносы, которые обычно платят наниматели за сотрудников (по общему тарифу, без разделения по видам) |
182 1 02 01000 01 1000 160 |
|
На травматизм в Соцфонд |
797 1 02 12000 06 1000 160 |
|
Взносы по иностранным работникам (застрахованным по отдельным видам) |
182 1 02 15010 06 1000 160 (ОПС); 182 1 02 15020 06 1000 160 (социальные); 182 1 02 15030 08 1000 160 (ОМС) |
Итоги
Основной КБК ЕНП с 2024 для ИП, юрлиц - это код для платежей через ЕНП, т. е. 182 0 10 61201 01 0000 510. Это обусловлено тем, что альтернативный способ уплаты отдельной платежкой, заменяющей уведомление об исчисленных суммах, больше не применяется.
КБК отдельных платежей могут потребоваться плательщикам при подаче уведомлений об исчисленных суммах, заполнении отчетности, а также при совершении платежей, которые не входят в ЕНП и перечисляются отдельно, вне ЕНС. На 2024 г. эти коды представлены Приказом Минфина № 80н от 01.06.2023 (послед. ред. от 20.11.2023).