Изменения в налоговой системе с 2023 года
В России введена система единых налоговых счетов (ЕНС). 2023 год объявлен переходным периодом для налогоплательщиков, в рамках которого они вправе выбирать способ оплаты налогов — в прежнем режиме или по системе единых налоговых платежей (ЕНП).
Если налогоплательщик перешел на ЕНП, то КБК по пеням для него не действуют. Он зачисляет средства по всем налогам, входящим в систему ЕНП, на единый налоговый счет по общему КБК — 182 0 10 61201 01 0000 510. Дополнительно прилагается специальное уведомление, на основании которого ИФНС понимает, какой налог оплачивает плательщик. Если у налогоплательщика начислены пени, то налоговики вправе распределить средства (при условии положительного сальдо ЕНС) в очередности налоговых обязательств.
Если налогоплательщик решил воспользоваться правом переходного периода, то в течение 2023 года оплачивает налоги по старой системе — по платежным поручениям, в которых обязательным реквизитом является код бюджетной классификации (поле 104).
На заметку! Перечень кодов на 2023-2025 годы утвержден Приказом Минфина России от 17.05.2022 № 75н. Неверное значение КБК в платежке приведет к тому, что сумма будет зачтена на другой вид бюджетного обязательства или вообще попадет в невыясненные платежи, что может привести к возникновению недоимки (и, соответственно, начислению пеней). Однако ошибка в коде не считается критичной, поэтому ее можно исправить, направив налоговикам заявление об уточнении платежа.
КБК по УСН «Доходы» на 2024 год
КБК по УСН «доходы» не зависит от того, кто именно, организация или предприниматель, собирается произвести платеж. КБК по «упрощенке» 6% в 2024 году одинаков и для авансов, и для налога — 182 1 05 01011 01 1000 110. Авансы и налог, начисленные по повышенной ставке, перечисляют на этот же КБК.
А вот при уплате пени и штрафов цифры в КБК меняются:
- для пени указывается значение 182 1 05 01011 01 2100 110 (не действует при системе ЕНС);
- по штрафам используется код 182 1 05 01011 01 3000 110.
Для наглядности сведем все значения КБК для УСН «Доходы» в общую таблицу:
|
Наименование платежа |
КБК |
|
Аванс за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, рассчитанный по основной ставке (6% или региональной) или повышенной (8%) |
182 1 05 01011 01 1000 110
|
|
Налог по итогам года, исчисленный по основной или повышенной ставке |
|
|
Пени |
182 1 05 01011 01 2100 110 |
|
Штрафы |
182 1 05 01011 01 3000 110 |
КБК по УСН «Доходы минус расходы» на 2024 год
В 2024 году для авансов и годового налога по УСН «доходы минус расходы» применяется КБК — 182 1 05 01021 01 1000 110. Он действует и для ИП, и для юридических лиц. При перечислении минимального налога (1% от дохода) и авансов по повышенной ставке (20%), используется то же значение, что и для основного платежа — 182 1 05 01021 01 1000 110.
При оплате пени и штрафов по УСН «Доходы минус расходы»:
- для пени используют КБК 182 1 05 01021 01 2100 110 (не действует при системе ЕНС);
- по штрафам указывают КБК 182 1 05 01021 01 3000 110.
Для уплаты санкций неважно, кто, организация или ИП, их перечисляет и по какой ставке был начислен основной платеж — КБК от этого не меняется.
Для удобства все КБК по УСН «Доходы минус расходы» перечислим в одной таблице:
|
Наименование платежа |
КБК |
|
Аванс за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, исчисленный по основной ставке (15% или региональной) или повышенной (20%) |
182 1 05 01021 01 1000 110
|
|
Налог по итогам года, исчисленный по основной или повышенной ставке |
|
|
Минимальный годовой налог (1% от дохода) |
|
|
Пени |
182 1 05 01021 01 2100 110 |
|
Штрафы |
182 1 05 01021 01 3000 110 |
Итоги
С 2023 года изменились правила оплаты налогов в России. Однако этот год объявлен переходным периодом, в течение которого налогоплательщики вправе оплачивать налоги и взносы по старым платежкам с соответствующими КБК. Если же плательщик перешел на новый режим ЕНС, то перечисляет средства на общий счет по единому КБК.