Параметры для сопоставления двух спецрежимов для ИП
Для сравнения возьмем четыре типичных ситуации, при которых ИП работает с персоналом и без него. При этом исходить будем из годового дохода – в одной ситуации он превышает лимит 300 тыс. руб., а в другой – не превышает. Оценку будем проводить по следующим основным параметрам:
Статья по теме: АУСН - налоговый режим в 2024 году Налоговый режим АУСН заработал еще с 1 июля 2022 года, но он доступен не всем. Кто может его применять в 2024 году и чем он отличается от обычной упрощенки? С какими новшествами столкнулись те, кто рискнул перейти на новый спецрежим? Ответим на эти вопросы. Подробнее- налоговая ставка;
- годовой доход ИП;
- налог начисленный и к уплате (без взносов);
- фиксированные взносы ИП по ОПС, ОМС;
- 1% фиксированных взносов на сумму больше 300 тыс. руб.;
- взносы за персонал по единому тарифу + страхвзносы на травматизм — если ИП с работниками;
- совокупный размер взносов по страхованию;
- общая сумма всех обязательных платежей к уплате.
Все примеры приведены без учета ранее уплаченных авансов по налогу (для легкости восприятия).
По результатам сопоставления сделаем выводы, какой спецрежим в какой конкретной ситуации выгоднее применять.
Кто и с какой даты может перейти на автоматизированную УСН, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Получите пробный демодоступ к системе КонсультантПлюс и бесплатно переходите в Готовое решение.
ИП без персонала, доход за год до 300 тыс.
Доход ИП без работников составляет 250 000 руб. Рассчитаем сумму налога, которую ему нужно будет уплатить по итогам 2025 года при применении одно и второго спецрежима.
|
Спецрежим |
Доход за 2025 год (руб.) |
ОПС+ОМС (фиксированные страхвзносы), руб.
|
Начисленный налог (руб.) |
Налог к уплате (руб.) |
Сумма всех обязательных платежей (руб.) |
|
УСН (6%) |
250 000 |
53 658 |
15 000 |
0, т. к. налог меньше совокупного размера фикс. взносов (15 000 < 53 658) |
53 658 |
|
АУСН (8%) |
250 000 |
- |
20 000 |
20 000 |
20 000 |
Итоги. Сумма налога, начисленного по упрощенке, существенно меньше, чем при АУСН. Но упрощенка обязывает ИП платить за себя фиксированные взносы. При этом в совокупности взносы превышают размер начисленного налога, поэтому размер налога на УСН к уплате = 0. А вот на АУСН страхвзносы ИП не платит и сумма налога к уплате остается неизменной. Отсюда вывод: предпринимателю, который получает небольшой доход, выгоднее применять АУСН.
ИП без персонала, доход за год выше 300 тыс.
Доход ИП без работников превышает лимит 300 тыс. и составляет 1,5 млн. руб. ИП до конца 2025 года уже уплатил 1% обязательных сборов по ОПС, которые начислены на сумму дохода, превысившую 300 тыс.
|
Спецрежим |
Доход за 2025 год (руб.) |
(ОПС+ОМС) + 1% взнос по ОПС (руб.)
|
Начисленный налог (руб.) |
Налог к уплате (руб.) |
Обязательные платежи в совокупности (руб.) |
|
УСН (6%) |
1,5 млн. |
53 658 + 12 000 (1% с разницы 1,5 млн - 300 тыс.) |
90 000 |
24 342 (90 000 – (53 658 + 12 000)) |
90 000 (53 658 + 12 000 + 24 342) |
|
АУСН (8%) |
1,5 млн. |
- |
120 000 |
120 000 |
120 000 |
Итоги. ИП (без работников) с годовым доходом, намного выше, чем 300 тыс. р., применяющий упрощенку, выигрывает по сравнению с АУСН, так как итоговая сумма всех обязательных платежей на УСН получается меньше, чем на АУСН.
ИП с персоналом, доход за год до 300 тыс.
Доход ИП с работниками составляет 250 тыс. руб. Персоналу выплачено 80 тыс. руб. (по договорам ГПХ на выполнение работ, причем в ГПД прописано условие уплаты взносов на травматизм). Страхвзносы по единому тарифу начислены в размере 30 %, а на травматизм – 0,2%.
|
Спецрежим |
Доход за 2025 год (руб.) |
Взносы ИП за себя ОПС/ОМС (руб.) |
Взносы за персонал по единому тарифу/ страхвзносы на травматизм (руб.) |
Все взносы (руб.)
|
Налог начисленный/ к уплате (руб.) |
Обязательные платежи в совокупности (руб.) |
|
УСН (6%) |
250 000 |
53 658 |
24 000/ 160 |
77 818 |
15 000/ 7 500 (77 818 > 50% от 15 000) |
85 318 (77 818 + 7 500)
|
|
АУСН (8%) |
250 000 |
- |
3 018 (на травматизм) |
3 018 |
20 000/ 20 000 |
23 018 (3 018 + 20 000) |
Итоги. Размер начисленного налога по УСН меньше. Но, применяя АУСН, ИП платит только фиксированную сумму сборов на травматизм – 3 018 руб., а по упрощенке – все виды страхвзносов. Поэтому в итоге ИП, применяя упрощенку, платит больше платежей, чем при применении АУСН. В этой ситуации выгоднее работать на АУСН.
ИП с персоналом, доход за год выше 300 тыс.
Доход предпринимателя за год составил 1,5 млн. руб. Персоналу выплачено 600 тыс. руб. (по трудовым договорам). Для расчета, уплаты страховых взносов применялись: единый тариф в 30%, тариф на травматизм – 0,2%. ИП уплатил до конца 2025 года 1% обязательных взносов по ОПС, начисленных на доход, превысивший 300 тыс., то есть 1% с разницы (1,5 млн р. - 300 тыс. р.).
|
Спецрежим |
Доход за 2025 год (руб.) |
Взносы ИП за себя ОПС/ОМС/1%-ный взнос по ОПС (руб.) |
Взносы за персонал Единый тариф/ Страхвзносы на травматизм (руб.)
|
Все взносы (руб.)
|
Налог начисленный / к уплате (руб.) |
Обязательные платежи в совокупности (руб.) |
|
УСН (6%) |
1,5 млн. |
53 658 + 12 000 р. (1% с разницы 1,5 млн. - 300 тыс.) |
180 000/ 1200 |
246 858 |
90 000/ 45 000 (246 858 > 50% от 90 000) |
291 858 (246 858 + 45 000) |
|
АУСН (8%) |
1,5 млн. |
- |
3 018 (на травматизм) |
3 018 |
120 000/ 120 000 |
123 018 (3 018 + 120 000) |
Итоги. Очевидно, что и здесь по упрощенке платежей больше. ИП платит все взносы (за себя и за работников) плюс налог на УСН. Итоговая сумма всех платежей больше на УСН даже при уменьшении на страхвзносы налога к уплате наполовину. Соответственно. ИП (с работниками), у которого доход больше, чем лимит 300 тыс., выгоднее применять АУСН.
Сопоставление УСН и АУСН для организации
Доход организации составил 38 млн. руб. Персоналу выплачено 4 600 000 руб. Страхвзносы начислены с применением: единого тарифа в 30 %, тарифа на травматизм – 0,2%. Сопоставление спецрежимов проведем по тем же параметрам.
|
Спецрежим |
Доход за 2025 год (руб.) |
Взносы за песонал Единый тариф /Страхвзносы травматизм (руб.) |
Все взносы (руб.)
|
Налог начисленный /к уплате (руб.) |
Обязательные платежи в совокупности (руб.) |
|
УСН (6%) |
38 млн. |
1 380 000/ 9 200 |
1 389 200 |
2 280 000/ 1 140 000 (1 389 200 > 50 % от 2 280 000) |
2 529 200 (1 389 200 + 1 140 000) |
|
АУСН (8%) |
38 млн. |
3 018 (на травматизм) |
3 018 |
3 040 000/ 3 040 000 |
3 043 018 (3 018 + 3 040 000) |
Итоги. Количество платежей на УСН больше. Организации приходится платить, помимо налога, все взносы за работников. Но, благодаря возможности снизить на страхвзносы налог к уплате наполовину, итоговая сумма расходов заметно уменьшается. Результат – организации выгодно применять упрощенку: очевидно, что сумма всех обязательных платежей здесь будет меньше, чем по АУСН.
Итоги
АУСН (автоматизированная «упрощенка»), как налоговый спецрежим, предназначен для ИП и организаций. Причем, этот эксперимент действует не только в Москве, МО, Татарстане и Калужской области, но и с 2025 года — и в остальных регионах РФ (которые введут его), Что же выгодно использовать (УСН или АУСН), рассказано выше в статье.