Какой спецрежим более выгоден: АУСН либо УСН?

Параметры для сопоставления двух спецрежимов для ИП

Для сравнения возьмем четыре типичных ситуации, при которых ИП работает с персоналом и без него. При этом исходить будем из годового дохода – в одной ситуации он превышает лимит 300 тыс. руб., а в другой – не превышает. Оценку будем проводить по следующим основным параметрам:

• налоговая ставка;
• годовой доход;
• налог начисленный и к уплате (без взносов);
• фиксированные взносы ИП по ОПС, ОМС;
• 1% взносы на сумму больше 300 тыс. руб.;
• совокупный размер сборов по страхованию;
• общая сумма всех обязательных платежей к уплате.

По результатам сопоставления сделаем выводы, какой спецрежим в какой конкретной ситуации выгоднее применять.

Кто и с какой даты может перейти на автоматизированную УСН, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Получите пробный демодоступ к системе КонсультантПлюс и бесплатно переходите в Готовое решение.

ИП без персонала, доход за год до 300 тыс.

Доход ИП составляет 250 000 руб. Рассчитаем сумму налога, которую ему нужно будет уплатить по итогам года при применении одно и второго спецрежима.

Итоги. Сумма налога, начисленного по упрощенке, существенно меньше, чем при АУСН.  Но упрощенка обязывает ИП платить за себя фиксированные взносы. При этом в совокупности взносы превышают размер начисленного налога,  поэтому размер налога к уплате = 0.  А вот на АУСН страховые сборы ИП не платит и сумма налога к уплате остается неизменной. Отсюда вывод: предпринимателю, который получает небольшой доход, выгоднее применять АУСН.

ИП без персонала, доход за год выше 300 тыс.

Доход ИП превышает лимит 300 тыс. и составляет 1 млн. руб. ИП до конца текущего года заплатил 1% обязательных сборов по ОПС, которые начислены на сумму дохода, превысившую 300 тыс.

Итоги. Размер начисленного по УСН налога, как и налога к уплате, значительно меньше этих же показателей, но уже по спецрежиму АУСН. ИП, применяющий упрощенку, значительно выигрывает по сравнению с АУСН, так как итоговая сумма всех платежей получается меньше.

ИП с персоналом, доход за год до 300 тыс.

Доход ИП составляет 250 тыс. руб. Персоналу выплачено 80 тыс. руб., сборы начислены по стандартным тарифам: ОПС - 22%, ОМС - 5,1%, ВНиМ - 2,9%, на травматизм – 0,2%.

Итоги. Размер начисленного налога по УСН меньше. Но, применяя АУСН, ИП платит только фиксированную сумму сборов на травматизм – 2 040 руб., а по упрощенке – все виды страховых сборов. Поэтому в итоге ИП, применяя упрощенку, платит больше платежей, чем при применении АУСН. Даже, несмотря на то, что налог к уплате = 0. В этой ситуации выгоднее работать на АУСН.

ИП с персоналом, доход за год выше 300 тыс.

Доход предпринимателя составил 1 млн. руб. Персоналу выплачено 110 тыс. руб. Для расчета, уплаты страховых сборов применялись стандартные тарифы: ОПС - 22%, ОМС - 5,1%, ВНиМ - 2,9%, на травматизм – 0,2%. ИП заплатил до конца 2022 года 1% обязательных взносов по ОПС, начисленных на доход, превысивший 300 тыс.

Итоги. Самоочевидно, что и здесь по упрощенке платежей больше. ИП платит все сборы (за себя и работников) плюс налог. Итоговая сумма всех платежей больше на УСН даже при уменьшении налога к уплате на половину уплаченных взносов. Соответственно. ИП, у которого доход больше, чем лимит 300 тыс., выгоднее применять АСУН.

Сопоставление УСН и АУСН для организации

Доход организации составил 38 млн. руб. Персоналу выплачено 4 600 000 руб. Страховые сборы начислены с применением стандартных тарифов: ОПС - 22%, ОМС - 5,1%, ВНиМ - 2,9%, на травматизм – 0,2%. Сопоставление спецрежимов проведем по тем же параметрам.

Итоги. Количество платежей на УСН больше, организации приходится платить, помимо налога, все взносы за работников. Но, благодаря возможности снизить налог к уплате на половину страховых сборов, итоговая сумма расходов заметно уменьшается. Результат – организации выгодно применять упрощенку: очевидно, что сумма всех обязательных платежей здесь будет меньше, чем по АУСН.