Какие налоги платят гостевые дома

Земельный налог для гостевых домов: расчет

Гостевой дом представляет собой отдельно стоящий частный жилой дом либо его отдельные помещения (комнаты), предназначенные для оказания гостиничных услуг размещения туристов и путешественников. Такой объект должен находиться исключительно в частной собственности физического лица, и информация о нем должна официально фиксироваться в едином госреестре недвижимости РФ. Гостиничные услуги включают предоставление комфортных условий для временного проживания гостей за плату, а также дополнительные сервисные услуги, соответствующие установленным требованиям классификационного положения гостевых домов.

Для присвоения типу жилого помещения статуса гостевого дома оно должно находиться на земле, относящейся к категории земель поселений и разрешенного вида пользования, включая индивидуальное жилищное строительство, личное подсобное хозяйство либо садово-дачные нужды.

Обязательным условием является владение данным объектом недвижимости физическим лицом, подтвержденное регистрацией права собственности и внесением соответствующих записей в ЕГРН.

Федеральный закон от 24.11.1996 № 132-ФЗ (далее – ФЗ-132), отражающий порядок классификации средств размещения, приведен в «КонсультантПлюс». Попробуйте пользоваться системой, подключив бесплатный демодоступ к системе на 2 дня, или узнайте цену постоянного использования «КонсультантПлюс» по ссылке.

Гостевой дом: ставка земельного налога

Ставки данного налога утверждаются местными представительными органами власти субъектов Федерации (городов федерального значения, федеральных территорий). Они ограничены нормами НК следующим образом (п. 1 ст. 394 НК):

1. Ставка до 0,3 % применяется к участкам:

• находящимся под жильем и инфраструктурой ЖКХ, кроме случаев наличия объектов, не входящих в эту категорию (например, коммерческих строений);
• предназначенным для частного жилищного строительства, личных хозяйств или дачного садоводства, но только если они не вовлечены в коммерческую деятельность и имеют кадастровую оценку ниже порога в 300 млн рублей.

2. Остальные случаи предполагают ставку до 1,5 %, если земля не подходит ни под одну из перечисленных выше категорий.

ФНС в письме от 03.03.2026 № БС-36-21/1643@ уточняла, что для индивидуальных жилых зданий, расположенных на землях с видом использования под ИЖС, личное подсобное хозяйство или садоводство, использование которых связано с бизнесом (включая предоставление гостиничных услуг), расчет налога выполняется по ставкам, установленным пп. 2 п. 1 ст. 394 НК, не превышающим 1,5 %. Минфин подтверждает данную трактовку.

ВАЖНО! Если участок с гостевым домом задействован в бизнесе, максимальная ставка составит 1,5 %, если местные муниципальные нормы ее не уменьшают специально. Однако если тот же участок, занятый подобным строением, используется исключительно в личных целях, тогда максимальная ставка будет составлять всего лишь 0,3 %.

Гостевой дом: порядок расчета земельного налога

Расчет суммы земельного налога осуществляется исходя из данных Росреестра о правах собственности и кадастре недвижимости, а также другой необходимой документации, предоставляемой в налоговый орган согласно федеральным законам. Если установлено наличие на таком участке гостевого дома, использующегося в коммерческой деятельности, сумма налога рассчитывается по максимальной ставке, указанной выше, но она не должна превышать ограничения, установленные местным законодательством субъекта РФ.

Налоговая сумма рассчитывается исходя из данных организаций, занимающихся ведением кадастрового учета и регистрацией недвижимости, а также другой информации, предоставленной в налоговые службы согласно федеральным законам. НК не устанавливает полного списка документов, которые служат источниками информации для налогового органа при определении факта использования земли в коммерческих целях.

При расчете итоговой суммы учитываются любые доступные сведения о факте коммерческого использования земли, такие как:

• отчеты государственных надзорных служб;
• финансовые и налоговые декларации владельцев недвижимости;
• записи из специализированных регистров (например, ЕГРИП);
• результаты ведомственных проверок и другие источники информации.

Какая ставка земельного налога применяется для участков с гостевыми домами, рассказывается в статье.

Платят ли гостевые дома туристический налог

Начиная с 1 сентября 2025 г. отдельные регионы РФ вводят туристический сбор с платы за временное проживание туристов в гостевых домах, внесенных в официальный перечень сертифицированных объектов размещения. Такое решение принято государственными контрольными инстанциями. То есть гостевые дома платят турналог.

Гостевые дома: туристический налог

В соответствии со ст. 418.3 НК объектами обложения данным видом сборов являются предоставляемые физическим лицам услуги временного проживания в помещениях, находящихся во владении налогоплательщика либо используемых им на законных основаниях, расположенных на территории муниципальных образований или столиц федеральных округов: Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя и «Сириуса», – при условии внесения данного объекта в единый государственный реестр квалифицированных средств размещения.

Налоговая база, согласно п. 1 ст. 418.4 НК, формируется исходя из суммы стоимости самой услуги предоставления места временного пребывания гражданам без учета начисляемого туристического сбора и НДС.

ФЗ-132 дает определение средства размещения как комплекса имущества, включающего здание или его часть, постройки, земельные участки, оснащение и прочее имущество, предназначенное для временной организации проживания людей. Исключением здесь выступают обычные жилые квартиры и комнаты, кроме ситуаций, прямо оговоренных иными законодательными актами.

Исходя из изложенного, ФНС сделала заключение, что при предоставлении временных жилищных услуг в гостевых домах, зарегистрированных в реестре сертифицированных средств размещения, взимается туристический сбор (письмо ФНС от 05.12.2025 № СД-4-3/10945@), мнение которого было подтверждено Минфином (письмо от 28.11.2025 № 03-05-04-06/116123). Доходы, получаемые владельцами гостевых домов, подлежат налогообложению в рамках соответствующих разделов НК.

Какие изменения стали действовать с 2026 года, рассказывается здесь.

Отчет гостевого дома: туристический налог

Важно отметить, что приказом ФНС от 19.12.2025 № ЕД-7-3/1228@ утверждены обновленные форма и порядок предоставления налоговой декларации по туристическому сбору, новая версия которой применяется уже при подаче отчета за первый квартал 2026 г.

Кроме того, введен специальный справочный код видов средств размещения (приложение 8):

• 01 – гостиницы;
• 02 – санатории;
• 03 – базы отдыха;
• 04 – кемпинги;
• 05 – гостевые дома;
• 06 – прочие виды.

Ранее, еще в письме ФНС от 11.09.2025 № СД-4-3/8338@, отмечалось, что информация о сдаче в аренду жилья, зарегистрированного как жилая недвижимость, не включается в базу расчетов туристического сбора, поскольку такие помещения не соответствуют понятию средства размещения. Это положение согласовано с позицией Минфина (письмо от 26.06.2025 № 03-05-04-06/62585).

Таким образом, когда частный гостевой дом официально зарегистрирован как средство размещения и оказывает соответствующие услуги, оплата данных услуг подлежит обложению туристическим сбором. То есть гостевые дома платят туристический налог при перечисленных выше условиях.

Гостевой дом: налог как самозанятый

ФЗ-422 не содержит полного списка разрешенных направлений деятельности для самозанятых. Таким образом, применяя специальный налоговый режим (НПД), вы вправе вести любую деятельность, кроме той, которая прямо запрещена самим законом (ФЗ-422, ч. 2 ст. 4, письмо Минфина от 12.04.2021 № 03-11-11/27016). 

Например, доходы от предоставления услуг гостевого дома могут попадать под налогообложение по спецрежиму НПД, если соблюдены установленные законом ограничения (письмо ФНС от 27.04.2026 № СД-36-3/3331@).

Налог на имущество гостевого дома

Налог на имущество собственники гостевого дома исчисляют в общем порядке в зависимости от статуса владельца – компания или физлицо.

Какие дома не облагаются налогом на имущество, рассказано здесь.

Итоги

Таким образом, особенности налогообложения гостевых домов заключаются в корректности исчисления имущественных налогов, туристического налога или НПД для физлица. Учитывая, кто является собственником гостевого дома, важно своевременно осуществить уплату соответствующего налога.