Личный фонд: налоги – 2026
В классическом варианте личные фонды используют общую систему налогообложения. При соответствии установленным критериям они вправе перейти на УСН (Письмо Минфина № 03-11-11/64271 от 10.07.2024).
Чтобы разобраться в специфике налогообложения личного фонда – 2026, рассмотрим в отдельности каждый налог, исчисляемый данной категорией налогоплательщиков.
Личный фонд: налог на прибыль
Базовая ставка составляет 15 % и распространяется на все поступления фонда, включая коммерческую выручку. Для этого необходимо, чтобы свыше 90 % совокупного дохода (без учета положительных курсовых разниц) формировалось за счет закрытого перечня источников (ст. 284 и 284.12 НК).
Безвозмездные целевые средства, направленные учредителем на уставные цели и потраченные по назначению, не увеличивают налогооблагаемую базу. Это также касается имущества и имущественных правомочий, передаваемых создателем фонда (письмо Минфина № 03-03-06/1/84103 от 28.08.2025, ст. 251 НК). Обязательным критерием является ведение раздельного учета таких операций.
Платят ли НКО налог на прибыль – подробности в материале.
Передача имущества в личный фонд: налогообложение
Активы, получаемые от учредителя, поступают к налоговому учету по цене их приобретения или создания прежним владельцем, подтвержденной документально. Данная величина может быть списана в расходы при последующей реализации актива. Если документы отсутствуют, стоимость считается нулевой (п. 1.1 ст. 277 НК). Аналогичный порядок оценки применяется при получении активов в ходе ликвидации другой организации: доход уменьшается на стоимость акций либо долей, определенную по п. 1.1 ст. 277 НК (Письмо Минфина № 03-03-06/1/123034 от 17.12.2025).
Имущество, не на возмездной основе, получаемое от отечественной дочерней структуры, всегда включается в доходы фонда вне зависимости от параметров его доли в капитале этого предприятия. Льгота по пп. 11 п. 1 ст. 251 НК на них не действует.
Бесплатное получение имущества от иных лиц (не из числа учредителей) позволяет сформировать внереализационный доход (Письмо Минфина № 03-03-06/3/65428 от 04.07.2025).
Цена акций, долей или паев ликвидируемого предприятия, сформированная личным фондом по п. 1.1 ст. 277 НК, подлежит вычету из его доходов при перераспределении имущества и закрытии этой фирмы (письмо Минфина № 03-03-06/1/123034 от 17.12.2025).
Каков порядок создания личного фонда, рассказали эксперты «КонсультантПлюс». Попробуйте пользоваться системой, подключив бесплатный демодоступ на 2 дня, или узнайте цену постоянного использования «КонсультантПлюс» по ссылке.
НДС: какие налоги платит личный фонд
Передача активов выгодоприобретателям-физлицам либо неопределенному кругу граждан освобождается от НДС. Все прочие сделки по реализации продукции (товарным единицам, выполняемым работам, оказываемым услугам) облагаются налогом в стандартном порядке (письма Минфина № 03-07-07/113008 от 21.11.2025, № 03-03-06/3/65428 от 04.07.2025, ст. 146 НК).
Безвозмездный вклад в фонд ИП-плательщика НДС подлежит обложению налогом. Однако обязанность начисления отсутствует, если имущество используется в бизнесе, но передается без цели дальнейшего извлечения прибыли либо если оно вообще не применялось в предпринимательской деятельности (письма Минфина № 03-07-14/127763 от 29.12.2025, № 03-07-14/72776 от 28.07.2025).
Переход активов к правопреемнику в процессе реорганизации личного фонда не образует объекта обложения НДС (Письмо Минфина № 03-03-06/3/65428 от 04.07.2025).
Платят ли НКО НДС, рассказывается в статье.
Личный фонд: система налогообложения УСН
Порядок исключения целевых поступлений из налоговой базы идентичен правилам расчета налога на прибыль (Письмо Минфина № 03-03-07/42791 от 28.04.2025, ст. 346.15 НК).
Активы, полученные бесплатно от российских дочерних структур, подлежат налогообложению вне зависимости от процента участия фонда в этих предприятиях.
Как НКО учитывать доходы и расходы на УСН, рассказывается здесь.
Налог на имущество (личный фонд)
При исчислении налоговой базы объектом обложения налогом на имущество организаций признается недвижимое имущество, принадлежащее личному фонду на праве собственности. Для жилых объектов, гаражей и машиномест, принадлежащих фонду и налогооблагаемых по кадастровой стоимости (при условии, что цена любого такого объекта не выше трехсот миллионов рублей), региональный тариф ограничен порогом в 0,3 % (п. 1.2 ст. 380 НК).
НДФЛ: личный фонд
Выплаты физлицам-бенефициарам после кончины учредителя полностью освобождены от НДФЛ как в денежном, так и в натуральном формате. Доходы, распределяемые в период жизни учредителя, не подлежат обложению налогом лишь у него, членов семьи и ближайшей родни, если они резиденты РФ. В обеих ситуациях выплаты производятся строго в рамках управленческих регламентов, утверждаемых учредителем (Письмо Минфина № 03-04-06/119405 от 11.12.2023, п. 18.2 ст. 217 НК).
Как перечислить НДФЛ, читайте здесь.
Итоги
Личный фонд налоги – 2026 вправе платить на ОСНО. При соответствии критериям фонд вправе перейти на УСН. Налоговая нагрузка личного фонда напрямую зависит от структуры доходов и выбранного налогового режима. При этом важно вести раздельный учет целевых и коммерческих поступлений, а также корректно документировать стоимость полученных активов. Льготы и освобождения (по НДС, НДФЛ, исключению целевых средств из базы) действуют при строгом соблюдении установленных условий и регламентов.