Как заполнить раздел 2 формы 6-НДФЛ

6-НДФЛ раздел 2 – как заполнить

Приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ утверждена форма Расчета 6-НДФЛ и Порядок его заполнения.

Все показатели приводятся в Расчете в обобщенном виде без разбивки по налогоплательщикам-физлицам. Данные в раздел 2 вносятся нарастающим итогом с начала года. Это означает, что в отчете за 1 квартал строки первого раздела будут содержать показатели за первые 3 месяца текущего года, в полугодовой форме найдет отражение информация за 6 месяцев, отсчитываемых с начала года, и т.д.

Если налоговый агент удерживал НДФЛ по разным ставкам в рамках одного периода, раздел 2 заполняется отдельно по каждой из примененных налоговых ставок.

Что отражает раздел 2 отчета 6-НДФЛ:

• ставка налогообложения, которая зависит от вида дохода, статуса налогоплательщика (строка 100);

• сумма начисленного дохода за истекший отчетный период (строка 110), при этом размер дивидендных выплат включается в строку 110 и выделяется отдельно (строка 111);

• размер примененных работодателем налоговых вычетов в отношении всех сотрудников (строка 130);

• расчетная величина налога, включая налог с дивидендов (строка 140), при наличии факта выплаты дивидендов, удержанный с них НДФЛ, также выделяется отдельной строкой (строка 141);

• размер фиксированных авансовых платежей, произведенных работниками-иностранцами на патенте, принимаемых в уменьшение суммы налога (строка 150);

• общая сумма налога, удержанного на дату составления отчета по всем ставкам налогообложения, отраженным в 6-НДФЛ (раздел 2 строка 160);

• численность физических лиц, доходы которых вошли в отчетность – строка 120;

• если в отчетном периоде были случаи, когда налоговый агент удержал налог в большем размере, чем требовалось, вернув эти средства физическому лицу, или не смог удержать всю сумму НДФЛ, это показывается в отдельных строках – 190 и 180 соответственно.

Все показатели доходов и вычетов отражают в рублях и копейках, а суммы НДФЛ – без копеек с округлением до полного рубля.

В 6-НДФЛ за год 2 раздел должен совпадать с итогами по сформированным приложениям к форме 6-НДФЛ (сведениям о доходах физлиц, бывшим справкам 2-НДФЛ) по всем физлицам, получавшим доход в налоговом периоде.

Пример 1

При составлении Расчета 6-НДФЛ за 1 квартал использованы следующие данные:

Дата выплаты зарплаты в компании – 5 число, доходы получили 10 работников. Несмотря на то, что мартовская зарплата на отчетную дату еще не была выплачена, в раздел 2 она будет включена, поскольку дата фактического получения дохода в виде зарплаты приходится на день выплаты денег (ст. 223 НК РФ). А вот сумма удержанного с нее налога – 76180 руб. в строку 160 Расчета за 1 квартал не войдет, т.к. НДФЛ удерживается в день выплаты дохода, т.е. с зарплаты за март он будет удержан в апреле и отразится в полугодовом отчете.

В 6-НДФЛ второй раздел за 1 квартал построчно будет выглядеть так:

• 100 – 13%;

• 110 – 1 500 000 руб.;

• 130 – 42 000 руб.;

• 140 – 189 540 руб. ((1 500 000 – 42 000) х13%);

• 120 – 10 чел.;

• 160 – 113 360 руб. (без мартовского налога, удержанного в следующем периоде).

Пример 2

Исходные данные по начислениям аналогичны предыдущему примеру, но дополнительно произведены следующие выплаты:

• пособия по временной нетрудоспособности – в общей сумме 14 000 руб., из которых больничный в сумме 5 000 руб. выплачен вместе с зарплатой за март 5 апреля;

• отпускные – 33 800 руб. (выплачены работнику 20 марта).

Заполнение отчета:

• 110 – 1 542 800 руб., в 6-НДФЛ раздел 2 больничный будет включать только в сумме выплаченного в отчетном периоде пособия – 9 000 руб. (14 000 – 5 000), а отпускные будут отражены полностью, т.к. больничные и отпускные указываются в Расчете с привязкой к периоду их фактической выплаты);

• 130 – 42 000 руб.;

• 140 – 195 104 руб. ((1 542 800 – 42 000) х 13%);

• 160 – 118 274 руб. – удержанный налог не будет включать НДФЛ с мартовской зарплаты (76 180 руб.) и больничного, выплаченного вместе с ней (650 руб.), но налог из суммы отпускных, выплаченных в марте – 4 394 руб. (33 800 х 13%), сюда войдет.

Пример 3

Зарплата за 1 квартал начислена в сумме 1 500 000 руб., в т.ч. за март в размере 600 000 руб. Мартовская зарплата выплачена в апреле. В феврале также прошла оплата по договору ГПХ на сумму 168 000 руб., в марте была выплата дивидендов учредителю – 44 000 руб. Вычеты не применялись.

Порядок заполнения раздела 1:

• 110 – 1 712 000 руб. (1 500 000 + 168 000 + 44 000);

• 111 – 44 000 руб. (если других дивидендных выплат до конца года не будет, в разделе 2 6-НДФЛ за год будет отражена эта же сумма);

• 140 – 222 560 руб. (1 712 000 х 13%);

• 141 – 5 720 руб. (44 000 х13%);

• 160 – 144 560 руб. (налог с зарплаты за март, удержанный при выплате в апреле, не включается).

Пример 4

За январь-март начислена зарплата в сумме 600 000 руб., дополнительно в отчетном периоде двоим работникам выдавали подарки в неденежной форме стоимостью 4 000 и 12 000 руб. Мартовская зарплата (200 000 руб.) выплачена в апреле, тогда же удержан налог 26 000 руб. (200 000 х 13%). На предприятии трудоустроены иностранные граждане, оформившие документально свое право на уменьшение НДФЛ на сумму оплаченного патента на работу, в связи с чем налог за отчетный период уменьшен за счет фиксированных «патентных» платежей в размере 13 700 руб. Заполнение строк раздела 2 будет следующим:

• 110 – 612 000 руб. (600 000 + 12 000), если стоимость подарков одному физлицу в течение года не превышает 4 000 руб., налогом она не облагается и ее можно не отражать;

• 130 – 4000 руб. (вычет на подарок стоимостью 12 000 руб., в соответствии со ст. 217 НК РФ);

• 140 – 79 040 руб. ((612 000 – 4000) х 13%);

• 150 – 13 700 руб.;

• 160 – 39 340 руб., налог уменьшен на сумму уплаченных авансовых платежей (13 700 руб.), также сюда не войдет НДФЛ с зарплаты марта (26 000 руб.), удержанный в апреле.

Итоги

Показатели раздела 2 формы 6-НДФЛ приводятся без разбивки по работникам — в обобщенных суммах, нарастающим итогом с начала года.