Важное нововведение в области страховых перечислений – это передача ФНС функций контроля сборов (кроме взносов по травматизму и несчастным случаям на производстве, оставленных в ведении ФСС), но речь в публикации пойдет о том, как рассчитать страховые взносы в 2017 году.
Бизнесмены и компании по-прежнему уплачивают взносы по пенсионному, медицинскому и социальному страхованию.
Контролирование полноты сбора отчислений ФНС не означает упразднение расчетов с Пенсионным фондом, поскольку рассчитываются именное пенсионные взносы по ранее установленным тарифам, лишь перечисление теперь будет производиться в ФНС по другим КБК. Увеличение же сумм взносов, уплачиваемых ИП, обусловлено повышением МРОТ, лежащим в основе расчета фиксированных сумм.
Отчисления: расчет в ПФР для ИП в 2017 году
Законодательно установленный размер МРОТ на текущий год – 7500 руб. Формула расчета страховых взносов осталась неизменной:
• для ПФР = 12 МРОТ х 26% = 12 х 7500 х 26/100 = 23 400 руб.;
• для ФОМС = 12 МРОТ х 5,1% = 12 х 7500 х 5,1/100 = 4590 руб.
Итак, общая минимальная фиксированная сумма отчислений ИП за себя при доходе за год в пределах 300 тыс. руб. составляет 27 990 руб. Для бизнесменов, ведущих бизнес не целый год, сумма отчислений пересчитывается пропорционально отработанному в качестве предпринимателя времени.
Остались без изменений и правила расчета дополнительных отчислений, если годовая доходность бизнеса превышает трехсоттысячный порог – 1% от суммы превышения. Действительны и ограничения по пенсионным отчислениям. В 2017 году «потолок» составит 187 200 руб. Он рассчитывается по формуле: 8 МРОТ х 12 х 26%.
На медстрахование бизнесмен отчисляет 4590 руб. независимо от величины получаемых доходов. Бизнесмен вправе выбрать, отчислять ему на страхование по временной нетрудоспособности и материнству деньги или не отчислять, но делать взносы в ФСС по травматизму и производственным несчастным случаям ИП за себя не может.
Не изменились и сроки уплаты взносов: фиксированные суммы должны быть внесены до конца отчетного года, дополнительно начисленные - до 1-го апреля следующего года.
Пример расчета страховых взносов ИП, работающего в «одно лицо»
Доход ИП Иванов О.М. за 2017 – 850 тыс. руб.
Расчет взносов в ПФР для ИП: фиксированный взнос: 23 400 + 4590 = 27 990 руб. Перечислить сумму бизнесмен обязан до окончания года.
Расчет страховых взносов ИП с дохода, превысившего установленный предел:
((850 000 – 300 000) * 1%) = 5 500 руб. (должен быть внесен до 01.04.2018).
Всего отчисления ИП Иванов О.М. составят:
27 990 + 5 500 = 33 490 руб.
Как рассчитать страховые взносы от зарплаты сотрудников предприятия
Остались на прежнем уровне размеры тарифов взносов и для предприятий – 30% от ФОТ (22% – в ПФР, 5,1% – в ФОМС, 2,9% – в ФСС). Постановлением Правительства РФ от 29.11.2016 № 1255 утверждена предельная база (ФОТ) для расчета отчислений:
• в ПФР – 876 тыс. руб.;
• в ФСС – 755 тыс. руб.
При превышении сумм, выплаченных каждому сотруднику с начала года, отчисления производятся по пониженным тарифам. Расчет взносов в ПФР с выплат, превышающих установленный предел – 10% в ПФР, в ФСС – 0%. Взносы в ФОМС исчисляются независимо от размера выплат.
Существуют категории плательщиков, занимающиеся определенными видами деятельности, для которых ставки отчислений законодательно снижены. Пункты 4-10 ст. 427 НК РФ дают подробное описание условий и требований к предприятиям, имеющих право на применение подобных льгот.
Пример расчета страховых взносов в ПФР в предприятиях
Организация, не имеющая отношения к плательщикам-льготникам, за 9 мес. 2017 выплатила работнику Петрову И.И. заработную плату в сумме 640 тыс. руб., в т.ч. оклад – 600 тыс. руб., материальная помощь – 4 тыс. руб., оплата больничного –36 тыс. руб.
Как рассчитать взносы в ПФР?
При расчете взносов бухгалтеру необходимо учесть, что не на все выплаты начисляются страховые взносы. Материальная помощь и пособие по больничному листу не входят в налоговую базу, поэтому взносы начисляются на сумму 600 тыс. руб. (640 000 – 4000 – 36 000).
Таким образом, взносы в ПФР составят 132 тыс. руб. (600 000 х 22/100), в ФОМС – 30,6 тыс. руб. (600 000 х 5,1 / 100), в ФСС – 17,4 тыс. руб. (600 000 х 2,9/100).
Заметим, что перечислять взносы работодатель обязан ежемесячно и в установленные сроки – до 15-го числа следующего месяца. Кроме того, в ПФР он обязан подавать информацию о начисленном ФОТ и рассчитанной величине отчислений и форму СЗВ-М. При выявлении ошибки в определении налоговой базы, законодателями разрешено представлять уточненный расчет в ПФР.