Как продать долю в уставном капитале ООО

Что представляет собой продажа доли в уставном капитале ООО?

Куплю - продажу доли в ООО регламентируют положения Гражданского кодекса РФ (далее – ГК РФ) и Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Закон об ООО).

Продажа доли в ООО предполагает, что в качестве участника ООО в ЕГРЮЛ после завершения сделки будет указан покупатель доли. Он станет полноправным участником ООО – сможет участвовать и голосовать на общих собраниях, получать доход из чистой прибыли ООО.

Чтобы продать долю в уставном капитале ООО, нужно заключить письменный договор и удостоверить его у нотариуса. Но до заключения договора надо соблюсти ряд обязательных корпоративных процедур. Кроме того, не всегда может получиться продать долю тому покупателю, с которым вы изначально планируете заключить сделку. Но обо всем по порядку.

Кто может продать долю в уставном капитале ООО?

Это может сделать только участник общества – то есть тот, кто приобрел долю в ООО и числится в качестве участника общества согласно данным единого государственного реестра юридических лиц (далее - ЕГРЮЛ).

Участниками ООО могут быть физические лица и организации. Продавать свою долю могут и те, и другие.

При продаже доли компанией (в том числе при продаже доли ООО другому ООО) могут потребоваться дополнительные действия с ее стороны: например, предварительное одобрение предстоящей сделки ее уполномоченным органом. Аналогично, продажа доли в ООО иностранным участником - юрлицом может иметь свою специфику, связанную с деятельностью на территории России.

Какую долю в уставном капитале ООО можно продать?

Продать можно только ту долю, которую участник общества полностью оплатил.

Если доля оплачена частично, закон разрешает продать только ту ее часть, которая уже оплачена (п. 4 ст. 93 ГК РФ, п. 3 ст. 21 Закона об ООО). Продажа неоплаченной доли в ООО запрещена.

Что касается размера продаваемой доли, никаких ограничений на этот счет в Законе об ООО нет. Так что возможна ситуация, когда единственный учредитель продает 100 % долей в ООО, и когда участник продает долю в 0,1 процент уставного капитала общества.

Отметим, что продажа 100 % долей в ООО единственным участником имеет ряд особенностей – про них мы расскажем дальше.

Кроме того, необязательно продавать всю принадлежащую вам долю в уставном капитале ООО. По Закону об ООО, вы можете продать ее часть.

Кому можно продать долю в уставном капитале ООО?

Исходя из требований законодательства и с учетом положений устава общества, возможны следующие варианты:

1. продажа доли в ООО участнику общества или нескольким участникам общества,
2. продажа доли в ООО третьему лицу – помните, что устав может запрещать такую сделку,
3. продажа доли в ООО самому обществу,
4. продажа доли в ООО названным лицам в разных сочетаниях: например, продажа части доли участнику ООО, а части – самому обществу/продажа части доли в ООО третьему лицу, а части доли - участнику ООО.

А теперь предлагаем разобраться с различными вариантами продажи доли. Начнем с продажи доли третьему лицу, т.к. она всегда вызывает много вопросов, а затем остановимся на продаже доли в ООО другому участнику. В завершение рассмотрим случаи, когда покупателем может быть само общество – это самые редкие варианты.

Порядок продажи доли в ООО третьему лицу

Порядок продажи доли в уставном капитале ООО гражданину или организации, которые не являются участниками общества, является наиболее сложной процедурой.

Во-первых, если участник ООО намерен продать долю третьему лицу, у других участников общества появляется преимущественное право покупки доли или ее части. Т.е. продать долю «на сторону» можно только после того, как ее не пожелали купить другие участники общества.

Кроме того, устав может предоставлять такое преимущественное право и самому обществу. Однако реализовать его ООО может лишь при условии, что другие участники не использовали свое преимущественное право покупки.

Во-вторых, в уставе общества могут содержаться положения об обязательном получении согласия на сделку с третьим лицом. Такое согласие должны дать другие участники ООО или само ООО (п. 3 ст. 93 ГК РФ, п. 10 ст. 21 Закона об ООО).

Запрет на продажу доли в ООО третьему лицу

Продать долю третьему лицу выйдет не всегда. Дело в том, что устав общества может включать запрет на продажу доли в ООО третьему лицу. Так что ответ на вопрос, можно ли продать долю в ООО третьему лицу, напрямую зависит от содержания устава общества.

Если в уставе прописан запрет на подобную сделку, участник общества может продать свою долю или ее часть только другим участникам или самому обществу.

Продажа доли ООО третьему лицу - пошаговая инструкция

Если вы планируете продать свою долю в уставном капитале общества третьему лицу, процедура продажи доли в ООО может выглядеть следующим образом:

• Шаг 1. Известите других участников и ООО о своем намерении продать долю третьему лицу, а также запросите согласие на продажу доли (если согласие требуется согласно уставу).
• Шаг 2. Дождитесь, пока другие участники и ООО воспользуются преимущественным правом покупки доли/откажутся его использовать.
• Шаг 3. Получите согласие других участников и ООО на продажу доли третьему лицу (если такое согласие обязательно согласно уставу)/отказ дать такое согласие.
• Шаг 4. Заключите договор купли-продажи доли с третьим лицом и удостоверьте его у нотариуса.
• Шаг 5. Дождитесь внесения изменений о новом собственнике вашей доли в ЕГРЮЛ и выполните другие действия (если требуется).

А теперь давайте пройдемся по каждому шагу этой процедуры и детально объясним, как продать долю в ООО третьему лицу.

Шаг 1 – направляем извещение о продаже доли

Закон об ООО обязывает будущего продавца доли в уставном капитале ООО письменно сообщить о намерении продать ее третьему лицу остальным участникам общества и самому обществу.

Для этого надо составить специальный документ – оферту, удостоверить ее у нотариуса и направить в общество. Считается, что в момент ее получения обществом оферту получили все участники.

Важно! Оферту адресуют всем участникам ООО и ему самому, а направляют только в ООО. Посылать оферту каждому участнику общества не надо.

Возможно, устав общества обязывает вас как продавца доли заранее получить согласие на сделку от других участников ООО и самого ООО. В таком случае от вас также требуется запросить такое согласие. Обычно такой запрос (заявление, обращение о даче согласия) посылают в общество вместе с офертой. Просьбу дать согласие на продажу доли можно включить в ее текст.

Шаг 2 – ждем ответа от ООО и других участников

На этом этапе от вас не требуется никаких действий. Нужно просто:

• выждать срок для реализации преимущественного права участниками ООО и самим ООО (если устав дает обществу преимущественное право покупки доли),
• выяснить, использовали участники и общество свое преимущественное право, или отказались его использовать.

Срок преимущественного права покупки доли

Участники ООО могут реализовать свое преимущественное право покупки в течение 30 дней с даты, когда общество получило оферту.

Общество может использовать свое преимущественное право покупки доли только, если такое право дает ему устав. Срок для реализации преимущественного права обществом равен 7 дням. Их надо считать:

• с момента, как истечет преимущественное право покупки участников общества или
• с момента, как все участники общества откажутся от использования преимущественного права покупки.

Учитывайте: в уставе могут быть указаны более длительные сроки использования преимущественного права покупки доли (то есть больше 30 дней для участников и больше 7 дней для общества).

Если участники ООО и общество хотят использовать преимущественное право

В таком случае в сроки, о которых мы сказали выше, вы получите от участника или ООО согласие купить у вас долю - так называемый акцепт оферты. Тогда продать долю придется участнику (нескольким участникам) ООО или непосредственно обществу.

Они должны купить у вас долю по той цене, по которой вы планировали продать ее третьему лицу. Но возможен вариант, что в уставе заранее была определена другая цена – тогда долю у вас купят по цене, прописанной в уставе. Обратите внимание: при покупке доли самим ООО цена не может быть ниже цены, указанной в уставе для участников общества (п. 4 ст. 21 Закона об ООО).

Если на вашу долю претендует сразу несколько участников ООО, преимущественное право покупки они будут реализовывать пропорционально размерам своих долей. Правда, устав общества может содержать другие положения на этот счет.

Важно! Устав может разрешать участникам ООО и обществу купить у вас долю не целиком. Тогда после оформления сделки оставшуюся часть доли вы сможете продать третьему лицу по цене и на условиях, которые сообщали обществу и его участникам, или по цене не ниже той, что заранее определялась в уставе (п. п. 4, 7 ст. 21 Закона об ООО). В такой ситуации вам придется заключить как минимум 2 сделки: 1) на продажу части доли участнику ООО или самому обществу, 2) на продажу оставшейся части доли третьему лицу.

Если участники ООО и общество не хотят использовать преимущественное право

Получить подтверждение, что участники и ООО не хотят купить долю, можно одним из способов:

1. участники направили в ООО заявления об отказе от использования преимущественного права, заверенные у нотариуса, в срок 30 дней с даты получения обществом оферты или в другой срок, прописанный в уставе,
2. общество в лице генерального директора или другого органа направило вам заявление об отказе от использования преимущественного права, заверенное у нотариуса, - в срок, прописанный в уставе,
3. срок использования преимущественного права истек.

В день направления указанных заявлений или в день истечения срока использования преимущественного права оно прекращается (п. 6 ст. 21 Закона об ООО). И вы можете продавать свою долю в уставном капитале общества третьему лицу. Иногда для этого еще нужно согласие участников ООО и самого ООО – так что переходим к следующему шагу.

Шаг 3 – получаем согласие/отказ на продажу доли в ООО

Сначала разберемся с согласием от участников общества (п. 10 ст. 21 Закона об ООО).

Если все участники ООО представили в общество письменные заявления о согласии на продажу вами доли, считайте, что получили согласие на ее продажу третьему лицу.

Закон об ООО определяет срок для направления участниками указанных заявлений – 30 дней с даты получения обращения (оферты) обществом. Но устав может закреплять и другой срок для представления заявлений.

Согласие от участников также считается полученным, если в указанный срок (30 дней или другой, прописанный в уставе), они не направили в общество письменные заявления об отказе в даче согласия.

Имейте в виду: если участники ООО не согласятся на продажу вами доли третьему лицу, ее должно выкупить у вас само общество.

А теперь дадим разъяснения про согласие ООО на продажу доли.

Устав ООО может предусматривать, что продавец доли должен заручиться согласием на сделку от самого общества. Такое согласие считается полученным, если в течение 30 дней со дня обращения к обществу или другого срока, указанного в уставе, вы получили письменное согласие ООО на сделку или не получили отказ в даче согласия.

Шаг 4 – оформляем договор продажи доли в ООО в нотариальном порядке

Согласно Закону об ООО, сделка по отчуждению доли в уставном капитале общества подлежит обязательному нотариальному удостоверению. Так что договор купли - продажи доли в уставном капитале ООО с третьим лицом надо заверить у нотариуса.

Важно! Если не соблюсти нотариальную форму договора, сделка по продаже доли уставного капитала ООО третьему лицу будет недействительной.

Нотариус проверит ваши полномочия на право распоряжения долей, а также убедится в том, что долю полностью оплатили.

Так что для нотариуса надо заранее подготовить договор купли-продажи доли (есть вариант заказать его составление нотариусу, но тогда эту услугу придется оплатить дополнительно), а также собрать ряд документов для продажи доли в ООО. К ним относятся, в том числе:

1. документы, на основании которых вы приобрели долю в ООО, например, один из этих документов:

-договор,
-решение единственного учредителя о создании общества – если его создал один участник,
-договор об учреждении общества или учредительный договор общества, заключенный раньше 1 июля 2009 года – если общество создали несколько участников,
-свидетельство о праве на наследство – если доля перешла к участнику по наследству,
-решение суда о признании права собственности на долю,
-протоколы общего собрания общества – например, при приобретении доли при увеличении уставного капитала ООО или распределении долей, принадлежащих обществу, между его участниками.

2. документы, которые подтверждают оплату доли – например, расписки, банковские выписки, справки ООО об оплате доли, акты приема-передачи имущества.

3. нотариально удостоверенное согласие супруга продавца на продажу доли – если доля приобретена во время брака, и при этом отсутствуют брачный договор, по которому доля в уставном капитале ООО относится к личному имуществу супруга-продавца, или соглашение о разделе общего имущества супругов, по которому доля в уставном капитале ООО относится к личному имуществу супруга-продавца.

Если такой брачный договор или соглашение о разделе имущества есть, надо принести нотариусу его копию, а оформлять согласие супруга продавца на продажу доли не надо (п. 3 ст. 35 Семейного кодекса РФ).

Выписку из ЕГРЮЛ вам получать не требуется. Нотариус при продаже доли в ООО сам запросит ее в электронной форме в день удостоверения договора (п. п. 13, 13.1 ст. 21 Закона об ООО).

Более подробный список документов, которые может потребовать у вас нотариус, смотрите в Рекомендациях по применению отдельных положений Федерального закона "Об обществах с ограниченной ответственностью, подготовленных ФНП.

Шаг 5 – ждем внесения изменений в ЕГРЮЛ и завершаем оформление продажи доли

Доля в уставном капитале общества переходит к ее приобретателю с момента внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ.

С этого момента покупатель получает все права и обязанности участника общества, возникшие до совершения сделки по продаже доли. Исключение здесь составляют дополнительные права и дополнительные обязанности, предоставленные участнику ООО - продавцу (возложенные на него) - покупатель их не получает (п. 12 ст. 21 Закона об ООО).

Нотариус, который заверил договор купли-продажи доли в ООО:

• подает в налоговый орган заявление о внесении изменений в ЕГРЮЛ – это делается в электронной форме в течение 2 рабочих дней со дня удостоверения договора или в больший срок, который указан в договоре,
• направляет копию заявления о внесении изменений в ЕГРЮЛ в общество, доля в уставном капитале которого продана – это делается в течение 3 дней со дня удостоверения договора.

Обратим внимание: в договоре купли-продажи можно предусмотреть, что общество информирует о состоявшейся сделке не нотариус, а продавец или покупатель доли ООО. Тогда уведомить общество о переходе прав на долю должен, соответственно, продавец или покупатель. В таком случае с нотариуса снимается ответственность за несообщение в ООО сведений о продаже доли (п. п. 14, 15 ст. 21 Закона об ООО).

Изменения в ЕГРЮЛ внесут за 5 рабочих дней со дня представления документов в налоговый орган (п. 1 ст. 8 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей").

Как проверить внесение сведений о новом участнике ООО в ЕГРЮЛ

Для этого воспользуйтесь специальным сервисом ФНС России "Прозрачный бизнес: проверь себя и контрагента".

В поисковой строке введите ИНН общества, долю в уставном капитале которого вы продали, и нажмите кнопку "Найти".

Система откроет новую страницу с данными организации. Пролистните ее вниз до заголовка "Сведения об учредителях (участниках, единственном акционере) юридического лица" и нажмите галочку справа от него.

Вы увидите актуальные данные обо всех участниках ООО с указанием ФИО гражданина/названия организации и ИНН. В обновленном списке участников ООО должны отсутствовать вы - продавец доли и должен значиться новый участник – ее покупатель.

А вот данных про размер доли (в процентах) и номинальную стоимость доли (в рублях) каждого участника здесь нет. Если захотите узнать их, надо заказать выписку из ЕГРЮЛ.

Получить ее можно, нажав кнопку "Получить выписку из ЕГРЮЛ" справа от карточки компании.

Выписка загрузится практически сразу – вы сможете посмотреть интересующую информацию в разделе "Сведения об участниках / учредителях юридического лица".

Порядок продажи доли в ООО другому участнику

Продажа доли ООО участнику (продажа доли учредителя ООО другому участнику) проводится гораздо проще и быстрее, чем продажа доли третьему лицу. Дело в том, что при продаже доли в ООО другому участнику не действует преимущественное право покупки доли другими участниками или обществом. Однако и здесь есть свои тонкости.

Любой участник ООО имеет право продать свою долю или ее часть одному или нескольким участникам общества (п. 2 ст. 21 Закона об ООО).

По общему правилу, не надо получать согласие на такую сделку от других участников общества и самого ООО. Но если устав содержит положения об их предварительном согласии на продажу доли другому участнику ООО, оформить сделку купли-продажи доли в ООО можно только после получения такого согласия.

Кроме того, в уставе общества могут быть указаны максимальный размер доли участника, а также прописаны ограничения насчет изменения соотношения долей участников ООО (п. 3 ст. 14 Закона об ООО). Все эти положения могут напрямую повлиять на продажу доли ООО другому участнику.

Алгоритм продажи доли в ООО другому участнику

Если вы собираетесь продать долю в ООО другому участнику того же общества (в том числе планируете продажу доли ООО второму учредителю), рекомендуем соблюдать такую последовательность действий:

1. Проверьте, какие правила, ограничения и условия насчет продажи доли другому участнику ООО есть в его уставе. Какие они могут быть, мы уже подробно объяснили выше. Это согласие других участников или самого общества на продажу доли, максимальный размер доли участника ООО, а также ограничение возможности изменить соотношение долей участников.
2. Запросите согласие на продажу доли от других участников ООО, от самого ООО (если по уставу согласие обязательно). Обычно содержание заявления (запроса) о получении согласия и способ его направления содержатся в уставе ООО.
3. Получите согласие других участников и самого ООО на продажу доли другому участнику (если такое согласие обязательно согласно уставу)/отказ дать такое согласие.
4. Оформите с другим участником ООО договор купли-продажи доли и заверьте его у нотариуса.

По Закону об ООО, согласие общества на продажу доли считается полученным, если в течение 30 дней со дня обращения к обществу (или в течение другого срока, прописанного в уставе) вы получили письменное согласие общества или не получили письменный отказ в даче согласия на продажу доли.

Насчет сроков и способов получения согласия на сделку от других участников общества смотрите его устав. Если участники ООО не согласятся на продажу вами доли, ее должно выкупить у вас само общество.

Как и с продажей доли третьему лицу, договор составляется письменно, в виде одного документа, подписывается сторонами и легализуется через нотариуса (п. 11 ст. 21 Закона об ООО). Если не удостоверить у него сделку, есть риск, что позже ее признают недействительной.

Порядок нотариального удостоверения договора, а также список документов, которые надо подготовить для нотариуса, точно такой же, как при продаже доли третьему лицу (п. п. 13, 13.1 ст. 21 Закона об ООО). Мы обсудили его выше, так что здесь уже не будем повторяться.

Затем подождите, пока налоговый орган внесет изменения в ЕГРЮЛ, проверьте изменения и выполните другие действия (если требуется).

Здесь все точно также, как при продаже доли в уставном капитале ООО третьему лицу:

• обязанность нотариуса отправить заявление о внесении изменений в ЕГРЮЛ в налоговый орган,
• обязанность нотариуса уведомить ООО о совершенной сделке (по договору такую обязанность можно возложить на продавца или покупателя доли),
• срок внесения изменений в ЕГРЮЛ - 5 рабочих дней со дня представления документов,
• проверка сведений Реестра через сервис ФНС России "Прозрачный бизнес: проверь себя и контрагента" и получение выписки из ЕГРЮЛ, если хотите увидеть размер и номинальную стоимость доли участника - покупателя,
• момент перехода к покупателю доли в ООО, а также прав и обязанностей участника общества (кроме дополнительных) – это момент внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ.

Случаи продажи доли в ООО самому обществу

Как мы уже поясняли, устав общества может предусматривать, что ООО имеет преимущественное право покупки доли, которую участник намерен продать третьему лицу (п. 4 ст. 21 Закона об ООО). Общество может реализовать это право только, если другие участники общества не использовали свое преимущественное право покупки доли ООО.

Кроме того, есть ситуации, когда общество обязано приобрести долю участника по его требованию (п. 3 ст. 93 ГК РФ). Это случаи, когда:

• устав запрещает отчуждать доли третьим лицам, а другие участники общества отказались покупать долю,
• устав указывает, что продавец должен получить согласие на продажу доли участнику ООО, и другие участники общества не дали такого согласия,
• в уставе написано, что продавец должен получить согласие на продажу доли третьему лицу, и другие участники общества не дали такого согласия.

Особенности продажи доли 100 % единственным участником ООО

Продажа доли единственным участником ООО – это самый простой вариант, с помощью которого можно передать свою долю в собственность другого человека или компании.

Поскольку в данном случае 100 % долей в уставном капитале ООО владеет один участник, не нужно:

• соблюдать преимущественное право покупки доли других участников, которых просто нет в ООО, и самого общества,
• получать согласие на продажу доли от других участников и общества,
• проверять устав на предмет ограничений и запретов на продажу доли.

Таким образом, продажа доли единственным участником ООО фактически сводится к следующим действиям:

1. заключение договора купли-продажи 100%-ной доли в уставном капитале ООО - такой договор не имеет никаких специфических особенностей, кроме того, что по нему продается 100 % долей ООО,
2. удостоверение договора у нотариуса – кстати, он сразу может и составить договор,
3. внесение изменений в ЕГРЮЛ, уведомление общества о произошедшей сделке нотариусом, продавцом или покупателем 100 % долей в ООО (уведомление сторонами договора купли-продажи возможно, если в нем прописаны соответствующие условия).

Цена продажи доли в ООО - как определяется в договоре

Закон об ООО не предъявляет никаких обязательных требований к цене, по которой продавец планирует передать долю в уставном капитале ООО покупателю. Получается, что продавец может сам, по своему усмотрению, определить цену продажи доли.

Долю в уставном капитале ООО можно продать по ее действительной (рыночной) стоимости.

Как оценить долю в ООО при продаже? Для этого надо обратиться к независимому оценщику. После оплаты его услуг вы получите заключение, в котором будет указана рыночная стоимость вашей доли. Вы можете указать эту стоимость как цену продажи.

Также разрешается продажа по цене выше и ниже рыночной стоимости доли, полученной при оценке доли в ООО при продаже. Например, если оценщик оценил рыночную стоимость доли в 15 000 рублей, продавец может предложить ее к продаже за эту цену, а также за 16 000, 17 000 рублей или 20 000 рублей. Возможен вариант продажи и за 100 000 рублей, и за 500 000 рублей.

В частности, не исключена продажа доли в ООО по номинальной стоимости - например, когда доля номинальной стоимостью 9 000 рублей продается за 9 000 рублей.

Закон об ООО не запрещает фиксировать в договоре цену доли "по номиналу". Указание в договоре такой цены не делает сделку по продаже доли автоматически недействительной.

Риск! Определение продажной цены доли в размере ее номинальной стоимости может привести к судебным спорам. Ведь наряду с другими обстоятельствами такая низкая цена доли может свидетельствовать о недействительности сделки.

Нюансы установления цены при продаже доли третьему лицу

Когда участник ООО продает долю третьему лицу, продавцу надо особенно внимательно подходить к установлению цены продажи. Ведь предполагаемую цену продавец указывает в оферте о продаже доли, которую направляет в общество – в дальнейшем цену изменить не удастся.

Если участники или общество решат использовать преимущественное право покупки, они приобретут долю по цене, предложенной в оферте. Исключение – это ситуация, когда цена покупки доли заранее определена в уставе ООО (например, в твердой денежной сумме). Тогда участники или общество купят у вас долю по заранее определенной в уставе цене, а не по той, что вы указали в оферте.

Если участники ООО или общество купят у вас только часть предлагаемой доли, а оставшуюся часть вы продадите третьему лицу, заключать с ним договор вам придется по цене, которая не ниже цены, установленной в оферте для общества и его участников, или не ниже цены, заранее определенной в уставе (п. п. 4, 7 ст. 21 Закона об ООО).

Что такое опцион на продажу доли в ООО?

Продажа доли в уставном капитале ООО может осуществляться на основании опциона. Речь идет об опционе на заключение договора. Основные положения о нем содержатся в статье 429.2 ГК РФ.

В самом простом понимании опцион – это предоставление одним лицом другому права заключить договор на условиях, которые согласованы в опционе. Будущий договор может быть и договором купли-продажи доли в ООО.

Опцион может выдавать как потенциальный продавец доли (участник ООО), так и ее потенциальный покупатель. В зависимости от этого опцион может закреплять право продавца доли продать ее указанному в опционе покупателю за согласованную цену в течение конкретного срока или право покупателя приобрети указанную долю на согласованных условиях.

Опцион приравнивают к оферте - предложению заключить договор, которую нельзя отозвать в течение определенного срока. Как правило, этот срок прописывают в самом опционе. Если его там нет, считается, что опцион нельзя отозвать в течение одного года.

Особенность опциона в том, что в нем прописывают предмет и другие существенные условия договора, которые стороны оформят в будущем. По общему правилу, опцион предоставляют за плату, так что в нем надо еще обозначить сумму платежа.

Важно! Если доля в ООО приобретается на основании опциона, будущим сторонам договора купли-продажи все равно придется соблюдать все требования Закона об ООО. В частности, если покупатель является третьим лицом, обязательно надо направить в общество оферту и дать участникам ООО и самому обществу возможность использовать преимущественное право (напомним, что обществу оно предоставляется на основании устава).

Продажа доли в ООО в недружественные страны

В настоящее время действует Указ Президента РФ от 08.09.2022 N 618 "Об особом порядке осуществления (исполнения) отдельных видов сделок (операций) между некоторыми лицами".

Он устанавливает специальные правила для совершения сделок по приобретению долей в ООО, которые заключают, в том числе:

• резиденты и лица недружественных иностранных государств,
• резиденты и лица, которые находятся под контролем лиц недружественных иностранных государств.

Указанные сделки можно совершать только по предварительному разрешению. Его выдает Правительственная комиссия по контролю за осуществлением иностранных инвестиций. При необходимости в разрешении указывают условия осуществления (исполнения) сделок. Особый порядок осуществления (исполнения) сделок не применяют к кредитным организациям и некредитным финансовым организациям.

Разъяснения по применению Указа Президента РФ от 08.09.2022 N 618 уполномочен давать Минфин России. Так, в письме от 13.10.2022 N 05-06-14РМ/99138 он пояснил, что получать разрешение Правительственной комиссии надо, в том числе:

• при переходе доли в уставном капитале ООО к одному или нескольким участникам данного общества,
• при переходе доли в уставном капитале ООО к третьему лицу,
• при приобретении обществом доли в своем уставном капитале.

Налоговые риски продажи доли

Продажа доли ООО либо ее части регулируется положениями гл. 3 закона «Об  ООО» от 08.02.1998 № 14-ФЗ, а также нормами п. 1 гл. 30 ГК. Ее продажная стоимость определяется обычно (за некоторым исключением) соглашением сторон. При этом цена может быть равна номиналу, ниже номинала и порядком отличаться от рыночной. Нарушением это не является, но сам факт этого может заинтересовать ИФНС, если номинал существенно ниже рыночной цены. Поэтому сделка общества может попасть в контролируемые.

Как налоговики проводят мониторинг цен в отношении контролируемой сделки, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в материал.

Облагаемый доход участника-продавца при продаже доли ООО

При оплате стоимости доли у продавца образуется доход – сумма сделки, указанная в договоре купли-продажи нотариальной формы. По этому доходу участнику ООО нужно заплатить налог – НДФЛ по ставке 13 % (для резидентов РФ).

Нюансы уплаты НДФЛ при продаже доли в ООО:

• если участник продал долю физлицу, то НДФЛ платит сам участник (продавец);
• если ее выкупает ООО, чья доля продается (либо иное юрлицо), тогда покупатель (юрлицо) становится налоговым агентом и должен заплатить НДФЛ за продавца-физлицо;
• участник может рассчитывать на имущественный вычет согласно п. 2 ст. 220 НК.

Порядок сделки, по сути, не изменился.

Налоговые обязательства общества в разных случаях

У продавца в рамках сделки при отчуждении доли появляются определенные налоговые обязательства. Они требуют исполнения, но могут сопровождаться некоторыми послаблениями, а именно:

• на общем режиме доход от продажи учитывают, рассчитывая налог на прибыль и снижая его на расходы в виде трат при оплате за долю и др.;
• НДС при данной операции не исчисляется;
• доход подлежит учету на упрощенке и ЕСХН, но расходы по приобретению в расходах не признаются.

Продажа доли ООО при ОСНО

В этом случае встает вопрос об уплате НДС и налога на прибыль.

Налог на прибыль в случае продажи доли в ООО

Отчуждение доли общества по п. 1 ст. 249 НК – это реализация имущественных прав, результатом которой является получение дохода. Налог на прибыль с этого дохода платят только организации, что следует из ст. 246 НК.

Стандартная ставка налога – 20 %, льготная (нулевая) предусмотрена лишь для отдельных организаций, например медицинских, образовательных. Применение стандартных, льготных ставок оговорено пп. 1, 4.1 ст. 284 и ст. 284.2 НК.

Продажа доли в ООО и налогообложение имеет также иные особенности, которые нужно принять во внимание:

1. К доходам относят выручку от реализации.
2. К расходам причисляют:

• стоимость доли, расходы, сопровождающие ее приобретение, реализацию (например, нотариальные);
• вклад в имущество общества в денежном выражении, за исключением сумм, обозначенных пп. 11.1 п. 1 ст. 251 НК.

3. При реализации части доли к расходам причисляют вклад пропорционально ее величине в общем объеме принадлежащих долей.

При ряде случаев образовавшийся убыток также подлежит учету.

НДС в случае продажи доли в ООО

Согласно пп. 12 п. 2 ст. 149 НК, реализация долей УК организаций не облагается НДС. Отсюда следует, что продавец:

• не должен ничего платить государству;
• при этом обязан организовать и вести раздельный учет операций «входного» НДС (т. е. подлежащих и не подлежащих обложению).

Именно поэтому лицо, которое приобретает долю, будет платить за нее меньше за счет «отсутствия» НДС.

Что платят упрощенцы при продаже доли ООО

Продажа доли организации подпадает под УСН. Следовательно, упрощенцы не платят НДС и налог на прибыль, но обязаны уплатить основной налог по УСН. «Упрощенный» налог с продажи доли в ООО платят с учетом следующего:

1. Доход подлежит учету на дату поступления платы (денег) либо погашения денежных обязательств иным способом.
2. Между тем на упрощенке (6 % и 15 %) не подлежат учету расходы по приобретению доли.

Напомним: на УСН (6 %) снижение суммы доходов за счет расходов попросту не предусмотрено по НК, а в рамках УСН (15 %) подобный вид затрат не попал в установленный перечень расходов (см. ст. п. 1 ст. 346.16 НК).

Продажа доли организации на ЕСХН

Данный спецрежим также распространяется на продажу долей организации. Соответственно, здесь полученный доход от продажи не облагается налогом на прибыль. НДС не начисляется независимо от того, освобождается плательщик от него либо нет, поскольку сама операция НДС не облагается. Но раздельный учет по НДС должен присутствовать все равно.

С учетом сказанного по основному «спецрежимному» налогу доход подлежит учету на день поступления денежных средств (погашения обязательств). Но затраты, связанные с приобретением доли, здесь тоже не учитываются (применительно к п. 2 ст. 346.5 НК).

***

Итак, продажа доли в ООО проще всего оформляется, если единственный участник общества передает 100 % своей доли, т.е. фактически продает ООО полностью. В этом случае достаточно подписать нотариальный договор и зарегистрировать смену участника ООО в ЕГРЮЛ. Если же участников ООО 2 или больше, то перед продажей обязательно предлагают долю им и ООО и лишь потом ее можно продать постороннему лицу.

Продажная цена реализуемой доли определяется в общем случае путем достижения соглашения сторонами сделки. Она и есть доход, получаемый при оплате доли. По нему платит НДФЛ (13 %) физлицо (продавец) либо покупатель-организация, которая по отношению к нему является налоговым агентом.

Налогообложение продажи доли в уставном капитале ООО у продавца имеет следующие особенности:

• на общем режиме НДС не взимают, а налог на прибыль платят по ставке 20 либо 0 %, уменьшая его за счет расходов (в т. ч. по стоимости доли);
• упрощенцы учитывают доход от реализации на день поступления денежных средств (т. е. исполнения денежных обязательств), но уменьшить «упрощенный» налог за счет расходов, связанных с ее приобретением, не могут;
• применяя ЕСХН, доход от продажи учитывают на дату поступления денег (исполнения денежных обязательств), но «режимный» налог за счет расходов по приобретению не снижают.