Президент России В.Путин 11 мая 2020 г. заявил о помощи, которая будет предоставлена в связи с коронавирусной пандемией и кризисом самозанятым гражданам и ИП - плательщикам налога на профессиональный доход (НПД). В связи с введенными ограничениями многие из них вынужденно прекратили деятельность и остались без средств к существованию. Помощь от государства будет осуществлена в виде возврата суммы налога, уплаченной самозанятым в бюджет в 2019 году, а также - путем предоставления так называемого «налогового капитала» в размере одного МРОТ. Каким образом можно получить налоговый капитал самозанятым, расскажем в нашей статье.
Налоговый капитал для самозанятых
Если мера поддержки в виде возврата НПД, уплаченного в бюджет в 2019 году, распространяется только на тех, кто был зарегистрирован в качестве самозанятого и перечислял налог в прошлом году, то налоговый капитал в размере МРОТ смогут получить плательщики налога на профдоход, зарегистрированные как в 2019 г., так и в течение 2020 года.
22 мая 2020 г. Госдума приняла в третьем чтении законопроект № 953580-7, дополнивший ст. 12 закона № 422-ФЗ от 27.11.2018 пунктами 2.1 и 2.2.
Напомним, что плательщики НПД вправе применить к сумме налога на профдоход налоговый вычет в размере 10 000 руб., который предоставляется самозанятому единожды за все периоды применения этого режима. Вычет применяется автоматически нарастающим итогом, начиная с первого налогового периода и до полного его исчерпания. Его учитывает ИФНС при определении суммы налога за каждый месяц.
П. 2 ст. 12 закона № 422-ФЗ предусматривает следующий порядок использования вычета:
- в отношении налога, уплачиваемого по ставке 4% (с доходов, полученных от физлиц), вычет рассчитывается, как 1% от налоговой базы за соответствующий месяц;
- в отношении налога по ставке 6% (с поступлений от юрлиц и ИП), вычет равен 2% от налоговой базы за месяц.
Когда вычет полностью использован, налог исчисляется по ставкам 4 или 6 процентов без какого-либо уменьшения.
В рамках помощи самозанятым в условиях нынешнего кризиса, согласно новым положениям, внесенным в ст. 12 закона № 422-ФЗ, плательщикам НПД предоставляется налоговый капитал в размере одного МРОТ (12 130 руб.), за счет которого в период с 1 июля по 31 декабря 2020 года можно оплатить налог, недоимку или пени по нему. Капитал увеличивает размер имеющегося налогового вычета. Механизм его применения заключается в следующем:
- Если недоимки по налогу и долгов по пеням у самозанятого нет, НПД, подлежащий уплате в период с 1 июля по 31 декабря 2020 г., уменьшается на сумму неиспользованного на этот момент вычета, а также на предоставленный налоговый капитал (МРОТ 12 130 руб.). При этом не применяются ограничения (1% и 2% от налоговой базы), которые установлены для вычета.
- Если за самозанятым числится недоимка по НПД или задолженность по пеням, имеющийся неиспользованный вычет вместе с налоговым капиталом (12 130 руб.) сначала будет зачтен налоговиками в счет погашения имеющегося долга. После погашения задолженностей неиспользованный остаток вычета и налогового капитала пойдет на уплату налога в период с 1 июля по 31 декабря 2020 г.
Пример
На 1 июня 2020 г. остаток вычета составил 5000 руб. В июне и июле самозанятый получил по 150 000 руб. дохода. Вся выручка поступила от ИП, т.е. налог исчисляется по ставке 6%.
• В обычном порядке самозанятому пришлось бы уплатить налог в следующей сумме:
(150 000 – (150 000 х 2%)) х 6% = (150 000 – 3000) х 6% = 8820 руб. – налог за июнь 2020 к уплате.
При этом остаток вычета составит: 5000 – 3000 = 2000 руб.
Сумма налога за июль составит (с учетом остатка вычета):
(150 000 – 2000) х 6% = 8880 руб. – налог к уплате за июль 2020.
Вычет при этом полностью исчерпан, т.е. налог за август будет исчисляться уже от всей суммы дохода.
• При наличии налогового капитала расчет налога будет иным:
150 000 х 6% = 9000 руб. – сумма налога за июнь (налоговая база при этом не уменьшается).
Налоговый капитал увеличит сумму имеющегося вычета:
5000 + 12 130 = 17 130 руб. – сумма, на которую в 2020 году можно погасить налоговые обязательства самозанятого.
Вся сумма налога за июнь (9000 руб.) будет погашена за счет имеющегося вычета и капитала, остаток которого составит:
17 130 – 9000 = 8130 руб.
Налог за июль также равен 9000 руб. (150 000 х 6%), при этом за счет остатка вычета и капитала будет погашена большая часть налога (8130 руб.), а оставшуюся его часть самозанятому придется уплатить самому:
9000 – 8130 = 870 руб. – сумма налога за июль к уплате из средств самозанятого.
Налог за август и далее будет рассчитываться от всей суммы дохода и уплачиваться из средств самозанятого.
Если сумма вычета не будет полностью исчерпана самозанятым до конца 2020 года, ее остаток можно будет использовать с 1 января 2021 г., но только в размере, не превышающем остатка налогового вычета, имевшегося по состоянию на 1 июня 2020г.
Граждане, которые впервые зарегистрируются в качестве самозанятых после 1 июня 2020 г., остаток неиспользованного в 2020 году вычета смогут использовать в 2021 году в размере, не превышающем 10 000 руб.
Таким образом, налоговый капитал (12130 руб.) прибавляется к сумме остатка стандартного вычета, имеющегося у плательщика НПД на 1 июня 2020 г., и используется для уплаты налога в июле-декабре 2020г. Налоговый капитал - единовременная и невозвратная выплата. Самозанятый при этом сохраняет свои доходы, а налог (включая недоимку и пени) погашается за счет средств федерального бюджета.
Читайте также: Получение субсидии для ИП в связи с коронавирусом
Как получить налоговый капитал самозанятому
На сайте ФНС в процессе разработки находится раздел, в котором размещается информация о мерах поддержки плательщиков НПД.
Для получения налогового капитала от плательщика НПД не потребуется никаких заявлений или иных действий – он будет автоматически применяться для уплаты налога в 2020 году. По словам руководителя ФНС Даниила Егорова, к 1 июня 2020 г. в полной мере заработает специально подготовленная информационная система для самозанятых налогоплательщиков. Вся информация о причитающемся самозанятому налоговом капитале будет выложена в приложении «Мой налог».
В беззаявительном порядке будет осуществляться и возврат налога на профдоход, уплаченного в 2019 году. Самозанятому нужно лишь привязать свою банковскую карту, на которую поступят средства, в приложении «Мой налог» или личном кабинете, следуя инструкции на сайте ФНС.
Порядок и точные сроки осуществления выплат, разъяснения о том, как получить налоговый капитал самозанятым ФНС сообщит на странице о мерах поддержки плательщиков НПД после окончательного принятия соответствующих нормативных актов.
Читайте также: Льготы гражданам в связи с коронавирусом