Облагаются ли выплаты по договору ГПХ НДФЛ
С выплат, перечисляемых в адрес физических лиц-исполнителей в рамках гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг), следует удержать НДФЛ, поскольку в данном случае организация выступает в роли налогового агента. Избежать начисления и удержания налога не получится даже в том случае, если в договоре предусмотреть, что обязанность по уплате НДФЛ возлагается на исполнителя. Подобные условия договора любым судом будут признаны ничтожными.
Удержание налога происходит при выплате дохода по договору ГПХ от источника, зарегистрированного на территории РФ. При этом, совершенно не важно, является исполнитель резидентом РФ или нет.
Если же в рамках договора ГПХ доход получен резидентом от источника, расположенного за пределами РФ, то обязанность по уплате налога в этом случае ложится на самого исполнителя.
Обязанность удерживать НДФЛ возникает при каждой выплате. Вознаграждение включаются в налогооблагаемую базу по НДФЛ в день фактической выплаты. Удержать налог следует в день фактической выплаты.
Если полученное в рамках договора ГПХ вознаграждение выражено в натуральной форме, то рассчитанный налог следует удержать с ближайшего денежного вознаграждения, перечисленного в адрес данного физического лица - исполнителя по ГПД.
Если же в силу обстоятельств удержать НДФЛ невозможно, то об этом необходимо уведомить ИФНС по месту регистрации налогового агента и исполнителя.
Когда выплаты по ГПД не облагаются НДФЛ
Не придется удерживать НДФЛ в том случае, если договор ГПХ на выполнение работ (оказание услуг) заключен с:
- индивидуальным предпринимателем (ИП);
- частным нотариусом;
- адвокатом, учредившим адвокатский кабинет.
Эти категории граждан обязаны оплачивать налог с доходов самостоятельно.
Также, не нужно удерживать НДФЛ в том случае, если ГПД на выполнение работ (оказание услуг) заключен с физлицом - самозанятым (при наличии чека из мобильного приложения "Мой налог"). Причем, в договоре ГПХ с данным гражданином следует указать на его статус самозанятого.
Статья по теме: 6-НДФЛ: отпускные и больничные Расчет 6-НДФЛ — это обязательная отчетная форма, которую ежеквартально в ИФНС сдают налоговые агенты, выплачивавшие доходы физлицам. В ней отражаются также показатели сумм отпускных, больничных и НДФЛ по ним. Как правильно отразить в 6-НДФЛ отпускные и больничные, расскажем в этой статье. ПодробнееКак отражаются выплаты по договору ГПХ в 6-НФДЛ
Все облагаемые доходы работников подлежат отражению в налоговом расчете 6-НДФЛ вне зависимости от того, получены они в рамках трудового договора или же в рамках договора ГПХ.
НДФЛ, удержанный в рамках ГПД, подлежит отражению в разделе 1 и 2 налогового расчета 6-НДФЛ и по периодам, на который приходится срок перечисления налога в бюджет (стр. 021-026 и стр. 161-166 соответственно).
Вознаграждения, выплаченные по договорам ГПХ, следует включить в раздел 2 в периоде, на который приходится фактическая выплата. При этом дата подписания акта выполненных работ значения не имеет.
Раздел 2 следует заполнять, придерживаясь следующего алгоритма:
- в поле 120 — общая сумма выплаченных физлицам доходов, в том числе и сумма выплаченного дохода по договору ГПХ на выполнение работ (оказание услуг);
- в поле 121 — сумма выплаченного дохода по договору ГПХ на оказание услуг (выполнение работ), оформленном с высококвалифицированным специалистом (ВКС);
- в поле 130 — предоставленные профессиональные вычеты по НДФЛ;
- в поле 140 — исчисленный НДФЛ;
- в поле 141 — начисленный НДФЛ с доходов ВКС по договору ГПХ на выполнение работ (оказание услуг);
- в поле 160 — удержанный НДФЛ;
- поля 161-166 — удержанный в соответствующие периоды налог.
При оформлении годового расчета отражается код дохода "2010" по выплатам по ГПД. Этот код указывается в Приложении к справке о доходах и суммах НДФЛ (в общем случае).
Пример заполнения 6-НДФЛ по гражданско-правовому договору
9 января 2024 г. Запиркина Н.Ф. заключила договор ГПХ на оказание информационных услуг по наполнению сайта юридической компании ООО "Астра". Из условий договора следует, что выплата по договору ГПХ (доход за оказание услуг) производится 15-го числа месяца, следующего за месяцем, когда заказчик (ООО "Астра") проверил и одобрил выполнение услуги исполнителем Запиркиной Н.Ф.
Размер выплаты по ГПД: 10 000 руб. в месяц. Первый расчет был произведен 15 февраля 2024 г. (за оказание услуг исполнителем в январе 2024 г.). В этот день исполнитель получила на руки 8 700 руб. Также, 15 марта 2024 г. исполнитель получила такую же сумму на руки (за февраль 2024 г.). В день перечисления с обеих сумм был удержан НДФЛ (в размере 1 300 руб. с каждой выплаты по договору ГПХ).
Выплата за март 2024 г. (то есть 15 апреля 2024 г.) в квартальный расчет не попадает. Ее нужно будет указать в полугодовой форме 6-НДФЛ.
Раздел 2 налогового расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2024 г. выглядит следующим образом:
Раздел 1 формы 6-НДФЛ при этом следует заполнить следующим образом:
Обновленным законодательством РФ предусмотрены следующие сроки перечисления налогов в 1-ом квартале 2024 года:
- 28 января. С учетом переноса с выходного дня, в 2024 году приходится на 29 января. В эту дату необходимо было перечислить налог, удержанный с 1 по 22 января.
- 5 февраля. В эту дату нужно перечислить НДФЛ, удержанный с 23 по 31 января.
- 28 февраля. Предназначен для перечисления налога, удержанного в период с 1 по 22 февраля.
- 5 марта. В эту дату надо было перечислить налог, удержанный с 23 по 28 февраля (29 февраля — в високосном 2024 г.).
- 28 марта. До этой даты следует уплатить налог, начисленный в период с 1 марта по 22 марта.
В нашем примере НДФЛ нужно было перечислить в бюджет 28 февраля (так как выплата была произведена 15 февраля) и 28 марта (так как выплата была 15 марта).
Рекомендуем подборку примеров заполнения 6-НДФЛ в 2024 году от "КонсультантПлюс". Если у вас еще нет доступа к системе, вы можете получить его на 2 дня бесплатно. Или закажите актуальный прайс-лист, чтобы приобрести постоянный доступ.
Отражение предоплаты по договору ГПХ в 6-НФДЛ
Начиная с 2023 года, понятие «аванс», как таковое, осталось в прошлом. Теперь аванс приравнен к заработной плате за одну из половин отчетного месяца и подлежит отражению в 6-НДФЛ в периоде выплаты в том же порядке, что и окончательный расчет.
Однако, если по трудовому договору работнику обязательно нужно выплачивать аванс и окончательный расчет, то по договору ГПХ выплата за работу (услуги) может быть единой, то есть без выплаты аванса. Это связано с тем, что отношения между заказчиком и исполнителем по ГПД не подпадают под обязательные нормы ТК РФ.
Статья по теме: Подарки в 6-НДФЛ Прежде, чем дарить подарки своим работникам на 23 февраля, на 8 марта или на юбилеи (дни рождения), компании необходимо знать, как отражаются подарки в 6-НДФЛ. С определенной суммы подарка НДФЛ не взимается. Подарки в 6-НДФЛ указываются и в первом, и во втором разделе данного расчета. Основные нюансы заполнения расчета приведены в статье. ПодробнееИтоги
Последние три года в нашей стране наблюдается устойчивая тенденция к увеличению количества граждан, работающих удаленно. Нередко между физлицом-исполнителем и заказчиком-налоговым агентом заключается договор ГПХ. Именно поэтому вопрос отражения доходов и сумм налогов по таким физлицам в налоговой отчетности достаточно актуален. В публикации мы постарались максимально подробно описать алгоритм действия бухгалтера при составлении расчета 6-НДФЛ по исполнителям, работающим в рамках договора ГПХ на выполнение работ (оказание услуг).