Ошибка в декларации по УСН: какую форму использовать
В текущем году для формирования отчетности необходимо использовать бланк, утвержденный Приказом ФНС России от 26.11.2025 № ЕД-7-3/1017@. При этом налоговое ведомство допускало предоставление отчета за 2025 год с применением предыдущей формы, утвержденной Приказом от 02.10.2024 № ЕД-7-3/813@ (№ СД-4-3/11881@ от 30.12.2025).
Статья по теме: По какой форме сдавать декларацию по УСН за 2025 год ФНС в письме № СД-4-3/11881@ от 30.12.2025 пояснила, какой бланк налоговой декларации по УСН следует использовать для сдачи отчета за 2025 год. ПодробнееНовая редакция формы претерпела ряд существенных корректировок, которые необходимо учитывать при заполнении. Из формы исключены строки 101 раздела 2.1.1 и 201 раздела 2.2, ранее содержавшие признак применения налоговой ставки. Одновременно с этим предприниматели получили возможность детализировать суммы фиксированных и дополнительных страховых взносов, уменьшающих налог или налоговую базу. Обновлен перечень кодов способов подачи документации: исключены устаревшие значения 03 и 08, а код 13, обозначающий передачу через личный кабинет налогоплательщика, добавлен.
При этом если упрощенец использовал при оправке отчета за 2025 год старую форму, то при обнаружении ошибки для «уточнений» следует использовать эту же форму, а не новый бланк (абз. 2 п. 5 ст. 81 НК РФ).
Типовые ошибки в декларации по УСН
Практика налогового администрирования выявляет и систематизирует ряд ошибок, допускаемых при составлении деклараций, доводя их до сведения налогоплательщиков.
Наиболее распространенная неточность связана с порядком отражения финансовых показателей. Доходы и расходы должны указываться нарастающим итогом с начала налогового периода: за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. Отражение данных только за отчетные интервалы без суммирования является нарушением правил заполнения.
Другая частая проблема касается кода ОКТМО. При смене адреса места нахождения организации или места жительства предпринимателя в течение года в Разделе 1 необходимо указывать код, который актуален на последнее число соответствующего отчетного или налогового периода.
ИП, не имеющие наемных работников, нередко допускают неточности при уменьшении налога на сумму уплаченных страховых взносов. По строкам 140–143 разрешается указывать суммы взносов, не превышающие величину исчисленного налога, отраженного по строкам 130–133. Превышение этого лимита в отчетности является ошибкой, которая требует корректировки.
Кроме того, упрощенцы зачастую указывают некорректно обоснование пониженной ставки в строках 124 Раздела 2.1.1 и 264 Раздела 2.2.
Статья по теме: Как уменьшить УСН на страховые взносы Работодатели начисляют страховые взносы с доходов сотрудников, а предприниматели помимо этого обязаны перечислять фиксированные страховые платежи «за себя». Перечисленные в бюджет суммы можно учесть при расчете единого налога на «упрощенке». Компании и ИП на УСН уменьшение налога на сумму страховых взносов производят в определенном порядке – как именно, узнаете, ознакомившись с нашими примерами расчетов. ПодробнееОшибка в декларации по УСН: как исправить
Если после отправки отчетности налогоплательщик обнаружил в ней неточность, порядок дальнейших действий определяется характером выявленной проблемы.
В ситуации, когда искажение данных не привело к занижению налоговой базы, подача уточненной декларации является правом, а не обязанностью налогоплательщика. В этом случае допущенная ошибка в декларации УСН может быть исправлена в текущем отчетном периоде путем корректировки показателей в следующей отчетности.
Если же выявленная неточность повлекла занижение суммы налога к уплате, налогоплательщик обязан предоставить уточненную декларацию (ст. 81 НК РФ). Для минимизации рисков рекомендуется придерживаться следующего алгоритма:
- Определить налоговый период, к которому относится ошибка, и подготовить корректировочный расчет. На титульном листе указывается порядковый номер корректировки (например, «1», «2»), а сам документ заполняется полностью с учетом верных данных.
- Рассчитать сумму недоимки и пени за период просрочки платежа.
- Перечислить недостающую сумму налога и пени в бюджет до момента подачи уточненного документа – это позволит избежать штрафа.
- В платежном поручении указать корректные КБК, чтобы средства были правильно зачислены.
Для ускорения обработки документа целесообразно направить сопроводительное письмо с пояснениями. В нем следует указать суть исправлений с указанием старых и новых значений показателей, а также информировать об уплате недоимки.
Как правильно заполнить уточненную декларацию по УСН, рассказывается в Готовом решении от «КонсультантПлюс». Попробуйте пользоваться системой, подключив бесплатный демодоступ, или узнайте цену постоянного использования «КонсультантПлюс» по ссылке.
Итоги
Анализ распространенных ошибок позволяет минимизировать санкции за некорректное заполнение декларации по УСН. Своевременное реагирование на выявленные расхождения поможет избежать дополнительных претензий со стороны контролирующих органов.