Имущественный вычет в 6-НДФЛ в 2025 году

Имущественный вычет 2025 г.: что поменялось

Право граждан на имущественный вычет устанавливает ст. 220 НК. Посредством его можно снизить базу налога при расчете текущего НДФЛ и вернуть часть уплаченного ранее налога. Претенденты на него – налоговые резиденты, которые могут получить эту льготу на определенных условиях.

Следует заметить, что условия, принцип предоставления вычета в 2025 г. не поменялись. Изменились лишь ставки НДФЛ, с участием которых определяют размер вычета. Это связано с введением с 01.01.2025 прогрессивной пятиступенчатой шкалы НДФЛ, которая предполагает использование следующих ставок:

• 13 % (доход до 2,4 млн);
• 15 % (2,4–5 млн);
• 18 % (5–20 млн);
• 20 % (20–50 млн);
• 22 % (выше 50 млн).

Как применять ставки НДФЛ и прогрессивную шкалу, разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет регистрации в справочно-правовой системе, получите демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Повышенные ставки, обозначенные выше, применяются к сумме превышения. Их введение повлияло на предельный размер вычета. По данной шкале получается, что чем больше доход, тем больше можно вернуть налога на карту.

Так, при покупке квартиры (комнаты, дома и т. п.) допускается вычет, величина которого – фактические затраты на приобретение до 2 млн р. С введением пятиступенчатой шкалы НДФЛ предельные суммы для физлиц при смене ставки меняются так: 300 000 (15 %), 360 000 (18 %) и т. д.

Например, если годовой доход работника выше 50 млн р., то при расчете НДФЛ с него нужно применять ставку 22 %. Тогда при покупке жилья работник сможет вернуть 440 000.

Когда имущественный вычет нужно отображать в 6-НДФЛ

Решение этого вопроса зависит от того, как и где физлицо оформляет, получает льготу. Как и ранее, существуют два привычных способа получения: через ИФНС (посредством декларации и в упрощенном порядке) либо нанимателя.

Если работник получает льготу через нанимателя, то величина НДФЛ, подлежащего уплате, снижается. Это изменение нужно показать в 6-НДФЛ, поскольку вычет подлежит отображению только в этом случае, т. е. если физлицо:

1. Постоянно работает, получая заработок, облагаемый НДФЛ.

2. Инициирует получение вычета через своего нанимателя:

• подав ему соответствующее заявление произвольной формы;
• передав ИФНС отдельное заявление о предоставлении уведомления о праве на данную льготу вкупе с подтверждающими документами (ИФНС направит это уведомление нанимателю).

В уведомлении из ИФНС будет указана сумма вычета, превышать которую нельзя!

После этого наниматель предоставит заявителю льготу путем неудержания соответствующей величины НДФЛ с выплачиваемого заработка. Для целей переноса неиспользованного остатка вычета на будущий год вся процедура повторяется (т. е. обращаться к ИФНС и нанимателю придется снова).

Подоходный налог же здесь рассчитывают с применением норм ст. 210, 217, п. 1 ст. 224 и п. 3 ст. 226 НК. То есть каждый месяц, по нарастанию в отношении облагаемых доходов физлиц, учитывая ранее удержанные суммы налога.

Форма 6-НДФЛ с 2025 г. и особенности ее заполнения

В 2025 г. форма расчета (по КНД 1151100) не изменилась. По-прежнему налоговым агентам (юрлицам, ИП с работниками) нужно заполнять версию из Приказа ФНС № ЕД-7-11/649@ от 19.09.2023 (в ред. от 09.01.2024):

Порядок заполнения данной версии расчета, его электронный формат также представлены этим Приказом (см. Прил. 2 и 3). При формировании квартального расчета включают титул и оба раздела. Справку из Прил. 1 к расчету включают только в годовой расчет.

Еще нюанс: 6-НДФЛ необходима при наличии начислений, выплат работникам, облагаемым НДФЛ (по ГПД тоже!). При отсутствии выплат расчет не сдают, а попросту сообщают об этом (об отсутствии сведений) ИФНС.

Имущественный вычет и 6-НДФЛ

Вычеты и расходы, снижающие облагаемый доход, в 6-НДФЛ отображают суммарно по всем физлицам по строке 130 Раздела 2. Показатель рассчитывают нарастающим итогом, с самого начала года. Данные по имущественному вычету в 6-НДФЛ также включают в строку 130 раздела 2.

1. Суммировать все вычеты с начала года по всем работникам-получателям. Вычеты могут быть разными, например: профессиональными, стандартными, социальными и т. д.
2. Включить имущественный вычет в общую сумму суммированных вычетов. Примечательно, что если полученная в итоге сумма окажется больше начисленного НДФЛ, то база налога и, соответственно, сам НДФЛ = 0.

Далее по стр. 190 нужно отобразить всю сумму НДФЛ, которая возвращена нанимателем (налоговым агентом). Показатель стр. 160 (сумма налога удержанная) не нужно при заполнении уменьшать за счет НДФЛ, подлежащего возврату при предоставлении льготы.

Пример, как отображать вычет при покупке жилья в 6-НДФЛ за полугодие 2025 г.

Менеджер ООО «Клен» получает доход, облагаемый НДФЛ (13 %) и выплачиваемый в конце месяца. Во второй половине апреля 2025 г. (после сдачи расчета за 1 кв. 2025 г.) он обратился к нанимателю для получения имущественного вычета. В это же время нанимателю пришло уведомление из ИФНС о подтверждении права на льготу. В 6-НДФЛ за полугодие 2025 г. подлежит отображению:

• доход, полученный менеджером с января по июнь 2025 г. (с. 120);
• сумма предоставленного вычета (с. 130);
• налоговая база (с. 131);
• сумма исчисленного НДФЛ (с. 140);
• сумма удержанного налога без уменьшения на возвращенный НДФЛ (с. 160);
• сумма налога, возвращенного налоговым агентом с начала налогового периода (с. 190 и с. 030 с детализацией по стр. 031–036).

Итоги

Имущественный вычет отображают в 6-НДФЛ (по стр. 130) только в одном случае: когда он предоставляется через нанимателя (налогового агента). Для этого претендент на льготу должен подать заявление нанимателю и в ИФНС – для получения уведомления, подтверждающего право на нее. При этом по стр. 130 Разд. 2 из 6-НДФЛ прописывают общую сумму всех вычетов (не только имущественных) по всем работникам.