Имущественный вычет для супругов при покупке квартиры

Имущественный вычет при покупке квартиры супругами

Если супруги во время брака купили себе новую квартиру, они могут рассчитывать на специальную льготу, касающуюся уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Речь идет о так называемом имущественном налоговом вычете при покупке квартиры супругами.

Этот вычет, как и другие имущественные вычеты, налоговые органы предоставляют по правилам статьи 220 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ).

Два самостоятельных вычета при покупке квартиры

Когда муж и жена купили квартиру в браке, они могут получить 2 разных вычета:

1) вычет в размере расходов, которые супруги реально понесли в связи с покупкой квартиры (пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ),

2) вычет в сумме процентов по целевому займу (кредиту), который супруги взяли для приобретения квартиры, а также в сумме процентов по кредиту (займу), который супругам пришлось взять для рефинансирования (перекредитования) первоначального кредита на покупку квартиры (пп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Первый вычет (в сумме расходов на покупку квартиры) в обиходе называют, например, так: налоговый вычет за квартиру супругам, имущественный вычет при покупке жилья супругами, вычет НДФЛ при покупке квартиры супругами. Мы будем называть этот вычет вычетом за покупку квартиры.

Кстати, на этот вычет могут претендовать не только супруги, которые купили квартиру, но и те, кто приобрел жилой дом, комнату или долю (доли) в них. Также вычет дадут, если муж и жена купили только часть квартиры, а не всю ее целиком.

Важно! Вычет полагается независимо от того, в каком доме супруги приобрели квартиру – в готовом или в том, что еще строится. Для квартиры в новостройке надо правильно определить момент, с которого у супругов возникает право на вычет – об этом мы расскажем дальше.

Второй вычет (в сумме процентов по займам и кредитам) также именуют налоговым вычетом за квартиру по ипотеке супругам или вычетом за квартиру в ипотеку для супругов. Дальше мы будем называть его вычетом за проценты по ипотеке.

А теперь давайте выясним, как правильно применять вычеты, и какие условия нужны, чтобы заявить свои траты к вычету.

Как применяют налоговые вычеты за квартиру муж и жена?

Порядок применения вычета за покупку квартиры и вычета за проценты по ипотеке одинаковый.

Чтобы применить вычет, нужно из суммы ваших доходов (налоговой базы), с которых взимался НДФЛ по ставке 13 %, отнять сумму вычета. Такое действие уменьшит ваши доходы, а значит, и размер НДФЛ. Разницу между первоначальной суммой налога, которую вы заплатили в бюджет, и суммой налога, которая получилась после применения вычета, вы получите обратно.

Таким образом, заявленные к вычету деньги (то есть сам вычет) и деньги, которые вернут из бюджета (то есть переплаченный НДФЛ), - это разные суммы.

Вычет применяют за налоговый период – календарный год. Так что доходы и расходы на покупку квартиры/проценты по ипотеке, которые вы хотите заявить к вычету, нужно брать за этот период.

Покажем, как правильно считать налоговый вычет за квартиру супругам – собственникам, на следующем примере.

Пример расчета вычета за покупку квартиры

Муж и жена работают, в 2022 году они смогли купить квартиру за 7 000 000 рублей на свои средства, без кредита и займа. Оба хотят применить вычет за покупку квартиры.

За 2022 год зарплата мужа составила 4 000 000 рублей, из них НДФЛ – 520 000 рублей. Заработок жены за тот же год - 3 000 000 рублей, из них НДФЛ – 390 000 рублей.

Определяем размер налогового вычета за квартиру на двоих супругов при этих условиях. Забегая вперед, скажем, что максимальная сумма вычета для каждого будет 2 000 000 рублей.

Применяем вычет для мужа: из его годового дохода 4 000 000 рублей отнимаем вычет 2 000 000 рублей, получаем результат 2 000 000 рублей. НДФЛ с этой суммы равен 260 000 рублей (2 000 000 рублей × 13 % = 260 000 рублей). Разница между исходным НДФЛ и НДФЛ, получившимся после применения вычета, равна 260 000 рублей (520 000 рублей - 260 000 рублей = 260 000 рублей). Таким образом, из бюджета мужу вернут 260 000 рублей переплаченного налога (а не 2 000 000 рублей вычета).

А теперь применяем вычет для жены: отнимаем из ее дохода за 2022 год сумму вычета (3 000 000 рублей - 2 000 000 рублей = 1 000 000 рублей), а затем считаем налог от получившегося результата (1 000 000 рублей × 13 % = 130 000 рублей). Разница между уплаченным женой НДФЛ и НДФЛ после применения вычета равна 260 000 рублей (390 000 рублей – 130 000 рублей = 260 000 рублей). Именно такую сумму переплаченного налога, а не 2 000 000 рублей вычета, получит жена.

Как быстро посчитать сумму налога, которую можно вернуть из бюджета?

Сумму денег, которые реально вернутся к вам после применения вычета, можно вычислить с помощью простой формулы: надо умножить сумму вычета на ставку НДФЛ 13 %.

Если вы применяете вычет за покупку квартиры, используйте формулу:

сумма расходов на покупку квартиры × 13 %

А когда вы претендуете на вычет по ипотеке, применяйте формулу:

сумма процентов по ипотеке за год × 13 %

Приведем примеры.

Если расходы на покупку квартиры (вычет) составили 800 000 рублей, умножаем их на 13 % и получаем результат 104 000 рублей – это сумма возвращаемого налога.
Если проценты по ипотеке за год составили 1 000 000 рублей, умножаем их на 13 % и получаем 130 000 рублей НДФЛ – именно столько денег вам вернут.
А если за год вы заплатили за ипотеку 500 000 рублей процентов, вернуть из бюджета получится лишь 65 000 рублей (500 000 рублей × 13 % = 65 000 рублей).

Важно! При расчете учтите, что в НК РФ есть ограничения по максимальной сумме вычета за покупку квартиры (2 000 000 рублей) и за проценты по ипотеке (3 000 000 рублей) – о них мы детально поговорим дальше. Кроме того, реально вернуть за налоговый период (календарный год) супруг сможет только ту сумму НДФЛ, которую с него удерживали в течение года – подробно обсудим этот момент ниже.

Условия предоставления налогового вычета для супругов при покупке квартиры

Эти условия совпадают для вычета за покупку квартиры и для вычета за проценты по ипотеке.

Итак, для получения обоими супругами этих вычетов должны выполняться следующие условия:

1) квартира находится на территории России,

2) супруги состоят в официальном браке,

3) каждый супруг имеет доход, который облагается НДФЛ по ставке 13 %,

4) у супругов есть право на получение вычета,

5) наступил момент, с которого у супругов возникло право на получение вычета,

6) супруги могут документами подтвердить расходы, которые составляют вычет.

Перечень таких документов мы приведем дальше, а пока разберем другие условия для предоставления вычетов.

Условие об официальном браке

Претендовать на вычет муж и жена могут только в том случае, если зарегистрировали свой брак в органах ЗАГС на момент покупки квартиры. Если брак неофициальный, ваш гражданский супруг/супруга не сможет получить ни вычет за покупку квартиры, ни за проценты по ипотеке.

Эту точку зрения разделяет Минфин России. Он рассмотрел ситуацию, когда один из супругов приобрел квартиру в собственность до брака, то есть на момент заключения договора брак не был зарегистрирован. В этом случае второй супруг не имеет право получить имущественные налоговые вычеты за покупку квартиры и за проценты по ипотеке (письмо от 14.12.2020 N 03-04-07/109293).

Условие о наличии у каждого супруга дохода, с которого платится НДФЛ

Такой доход (например, зарплата, доход от сдачи внаем квартиры, деньги от продажи жилого дома или гаража) должен быть у супруга в том календарном году, в котором возникло право на получение вычета. Про момент, когда возникает такое право, мы расскажем дальше.

Если у одного супруга не было дохода, с которого удерживался НДФЛ по ставке 13 %, вычет ему не дадут (смотрите, например, письмо Минфина России от 17.03.2021 N 03-04-05/18913). В таком случае претендовать на вычет может только второй супруг – при условии, что он имел доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13 %. Причем получить вычет второй супруг может только на себя – ему нельзя использовать вычет вместо супруга, у которого нет налогооблагаемого дохода.

Супруг, который не смог использовать вычет за конкретный календарный год из-за отсутствия дохода, может перенести свой вычет:

• на последующие календарные годы – разумеется, если в них появится доход, с которого будет удерживаться НДФЛ 13 % (п. 9 ст. 220 НК РФ),
• на 3 календарных года, предшествующих году, в котором супруг не смог применить вычет – при условии, что супруг имеет статус пенсионера и что в эти предшествующие периоды у него был доход, облагаемый НДФЛ в размере 13 % (п. 10 ст. 220 НК РФ).

Вот пример.

Жена в 2022 году не работала и не имела никакого другого дохода, а муж трудился в компании на должности менеджера. При покупке квартиры за 3 миллиона рублей в том же году муж сможет претендовать на вычет за этот год (но не больше суммы в 2 000 000 рублей), а жена – нет.

Зато жена сможет перенести вычет и применить его позже – за период 2023, 2024 год и т.д. Если жена уже в 2022 году является пенсионеркой, ей можно перенести вычет на 2021, 2020 и 2019 годы. Обязательное условие для переноса вычета – это наличие у жены в году, на который он переносится, дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13 %.

Условие о праве супругов на получение вычета

Чтобы получить вычет за покупку квартиры и за проценты по ипотеке, супруги обязательно должны расходовать на эти цели собственные деньги, а не субсидии и целевые пособия.

Так, если они купили квартиру и погашают кредит (заем) за нее за счет средств работодателей или других лиц, средств материнского капитала, выплат из бюджетных средств РФ, вычет супругам не полагается (п. 5 ст. 220 НК РФ).

Помимо этого, у супругов не возникает право на вычеты, если сделка купли-продажи квартиры совершена между физическими лицами, которые являются взаимозависимыми. Перечень таких лиц приведен в статье 105.1 НК РФ. К ним относятся, например, физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный.

Так что в ситуации, когда супруги купили квартиру у собственного сына или дочери, вычет им не дадут. Аналогично, супруги не смогут претендовать на него, когда муж купил квартиру у своей матери/брата или когда жена купила квартиру у своего отца/сестры.

Условие о моменте, с которого возникает право на получение вычета

Супруги получают право на вычеты за покупку квартиры и за проценты по ипотеке с момента, который четко обозначен в НК РФ.

При приобретении жилья в построенном доме право на эти вычеты возникает с даты госрегистрации права собственности на квартиру (пп. 2 п. 3 ст. 220 НК РФ).

А при покупке квартиры в строящемся доме право на вычет возникает с даты, когда застройщик передал, а супруг - участник долевого строительства принял квартиру (объект долевого строительства) по подписанному передаточному акту или другому аналогичному документу о передаче квартиры. Это правило действует для всех квартир, которые застройщик передал, а супруг принял, начиная с 01.01.2022 года.

Насчет новостроек есть еще один важный нюанс. Реализовать право на вычет супруги могут лишь после того, как зарегистрируют право собственности на квартиру в новостройке. Хотя само право на вычет возникает с даты передачи квартиры по передаточному акту (пп. 2.1 п. 3 ст. 220 НК РФ).

Размер и состав вычета за покупку квартиры

Согласно НК РФ, вычет за покупку квартиры – это деньги (расходы), которые супруги реально, фактически потратили на ее приобретение.

Сюда относятся следующие расходы (пп. 4 п. 3 ст. 220 НК РФ):

• на приобретение квартиры в готовом доме,
• на приобретение прав на квартиру в строящемся доме,
• на приобретение отделочных материалов,
• на работы, связанные с отделкой квартиры,
• на разработку проектной и сметной документации на проведение отделочных работ.

При этом расходы на отделку купленной квартиры можно заявить к вычету только при условии, что вы приобрели квартиру, не завершенную строительством, без отделки (пп. 5 п. 3 ст. 220 НК РФ). Это относится к ситуации, когда вы покупаете квартиру в построенном доме, а также к случаю, когда вы купили квартиру - объект долевого строительства в строящемся доме.

Максимальный размер вычета за покупку квартиры

В НК РФ прописан предельный размер вычета за покупку квартиры – это 2 000 000 рублей.

Важно! При заявлении этого вычета в предельном размере, максимум переплаченного налога, который удастся вернуть из бюджета, равен 260 000 рублей (2 000 000 рублей × 13 % = 260 000 рублей).

Этот вычет полагается человеку не за один, а за несколько объектов – например, за квартиру, комнату и жилой дом. Но предельная сумма вычета не зависит от того, сколько объектов и когда вы купили – в любом случае она будет равна 2 000 000 рублей.

Следовательно, после покупки квартиры и перед обращением за вычетом каждый супруг должен проверить, не потратил ли он уже максимальную сумму вычета в 2 000 000 рублей.

Если он уже израсходовал вычет полностью - например, на покупку другого объекта недвижимости несколько лет назад, вычет за покупку квартиры ему уже не дадут. Тогда воспользоваться вычетом сможет только второй супруг (п. 11 ст. 220 НК РФ).

А если сумма вычета использована в части, при покупке квартиры супруг сможет заявить к вычету только остаток.

Приведем примеры.

В 2021 году гражданин приобрел без кредита и займа жилой дом и предъявил к вычету 2 000 000 рублей. При покупке в 2022 году квартиры (также без кредита и займа) вычет ему не дадут, потому что он уже использовал его. Но супруга гражданина имеет право на вычет за покупку квартиры – ведь раньше она вообще не приобретала никакую недвижимость.

Другой вариант - в 2019 году человек купил комнату в коммуналке и получил вычет 600 000 рублей. Тогда за приобретение в 2022 году квартиры (без кредита и займа) он может заявить к вычету только остаток в размере 1 400 000 рублей (2 000 000 рублей – 600 000 рублей = 1 400 000 рублей). Тут не играет роли, что в реальности он потратил на квартиру гораздо больше.

Размер и состав вычета за проценты по ипотеке

Вычет по ипотеке составляют фактические расходы по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита).

Максимальный размер вычета по ипотеке составляет 3 000 000 рублей.

Важно! При заявлении этого вычета в предельном размере, максимум переплаченного налога, который удастся вернуть из бюджета, равен 390 000 рублей (3 000 000 рублей × 13 % = 390 000 рублей).

Но это ограничение в 3 000 000 рублей не действует:

• для целевых займов (кредитов), полученных до 01.01.2014,
• для кредитов, полученных от банков в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов, полученных до 01.01.2014.

Для названных займов и кредитов имущественный вычет за уплаченные проценты по ипотеке дают без ограничения (статья 2 Федерального закона "О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации").

Учтите: налоговый вычет по ипотеке предоставляют только в отношении одного объекта недвижимости (п. 4 ст. 220 НК РФ).

Таким образом, если один супруг раньше заявлял вычет по ипотеке в отношении другого объекта (например, жилого дома), претендовать на вычет по ипотеке в отношении квартиры он уже не может. В таком случае получить вычет за проценты по ипотеке за квартиру имеет право второй супруг.

Ограничения размера вычетов с учетом доходов супругов за год

Как мы уже объяснили, при покупке квартиры вычеты дают только в максимальных размерах, которые установлены НК РФ: 2 000 000 рублей – это лимит вычета за покупку квартиры, 3 000 000 рублей – это лимит вычета за проценты по ипотеке. Но есть еще одно ограничение насчет суммы вычета.

При предъявлении к вычету суммы расходов за покупку квартиры или суммы процентов по ипотеке учитывайте: эти суммы не должны превышать ваш доход, с которого удерживался НДФЛ в размере 13 %, за календарный год. Ведь вернуть вам из бюджета могут максимально ту сумму налога, которую вы или ваш работодатель (если вы официально трудитесь) заплатили в течение года.

Это правило действует не только для вас, но и для вашего супруга. Приведем примеры.

Ваш доход за 2022 год от сдачи внаем комнаты составил 300 000 рублей, из них НДФЛ – 39 000 рублей. А ваша жена весь год работала, ее доход равен 2 500 000 рублей, из них налога – 325 000 рублей.
В 2022 году ваша семья купила новую квартиру за 4 000 000 рублей. Вы сможете заявить к вычету за покупку квартиры сумму не больше 300 000 рублей, а вернуть из бюджета – максимум 39 000 рублей. А вот вашей жене с учетом дохода за 2022 год положен вычет в максимальной сумме 2 000 000 рублей. Ей отдадут 260 000 рублей налога.
Остаток вычета, который вы не смогли использовать за 2022 год – 1 700 000 рублей (2 000 000 рублей – 300 000 рублей = 1 700 000 рублей), вы можете перенести на следующие годы: на 2023, 2024 и т.д. Распределить остаток вычета на вашу жену нельзя, потому что ей вычет уже дали в максимальном размере.

Что такое распределение имущественного вычета между супругами?

Распределение вычета предполагает, что эту налоговую льготу получаете не только вы сами, но и ваш супруг, с которым у вас официальный брак. При распределении вычета возможны ситуации, когда ваш супруг фактически использует вычет вместо вас – например, когда ваш доход за календарный год, в котором вы купили квартиру, очень низкий.

Так что ответы на вопросы - могут ли получить имущественный вычет оба супруга? и можно ли получить имущественный вычет за супруга? - положительные.

А теперь давайте поговорим о том, когда и как можно претендовать на налоговый вычет за супруга при покупке квартиры.

Итак, НК РФ разрешает распределение имущественного вычета между супругами:

• по процентам, которые они платят по ипотеке (смотрите, например, письмо ФНС России от 04.10.2021 N БС-3-11/6615@),
• по расходам, которые они понесли в связи с покупкой квартиры.

Распределение размера имущественного налогового вычета между супругами, которые приобрели квартиру, возможно независимо от того, как они оформили собственность на эту недвижимость: как общую долевую, как общую совместную или как единоличную собственность одного супруга.

Прямо сейчас выясним, как распределить (разделить) имущественный вычет между супругами в каждом из этих случаев.

Имущественный вычет при долевой собственности супругов

Когда квартира находится в долевой собственности мужа и жены, по общему правилу, налоговый вычет распределяют между супругами в соответствии с их долями (смотрите Информацию ФНС России). Сколько долей у вас и вашего супруга, можно узнать из правоустанавливающих документов на квартиру – например, из выписки из ЕГРН.

Так, если мужу и жене принадлежит по 1/2 доли квартиры, купленной за 1 800 000 рублей, вычет каждому составит по 900 000 рублей (то есть по 1/2 от суммы 1 800 000 рублей).
Если супруги купили квартиру за 1 200 000 рублей, при этом на мужа зарегистрирована 1/4 часть квартиры, на жену – 3/4, размер вычета мужу будет равен 300 000 рублей (1/4 от суммы 1 200 000 рублей), жене – 900 000 рублей (3/4 от суммы 1 200 000 рублей).

Распределение долей между супругами при имущественном вычете можно изменить. Делается это с помощью заявления от супругов на распределение имущественного вычета. Подать его нужно вместе с другими документами, которые нужны для получения вычета – на списке этих документов мы остановимся ниже.

Бланк по теме: Заявление о распределении налогового вычета между супругами Посмотреть Скачать

Приведем на распределение имущественного вычета между супругами образец (пример).

При покупке квартиры за 2 600 000 рублей без кредита и займа муж и жена, на каждого из которых зарегистрировано по 1/2 доли квартиры, имеют право на вычет в соответствии с их долями – по 1 300 000 рублей каждый. Если подать заявление, вычет можно распределить, например, так:

• мужу - 1 000 000 рублей, жене – 1 600 000 рублей,
• мужу - 800 000 рублей, жене – 1 800 000 рублей,
• мужу - 600 000 рублей, жене – 2 000 000 рублей.

Имущественный вычет при совместной собственности супругов

При общей совместной собственности супругов имущественный вычет надо обязательно распределить между мужем и женой – ведь их доли в праве собственности не указаны. Так что в такой ситуации супругам необходимо написать заявление о распределении вычета.

Как можно распределить в нем суммы вычета между мужем и женой, объясним ниже.

Имущественный вычет при единоличной собственности супруга на квартиру

Имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью – при условии, что договором между ними не установлен другой режим этого имущества. Данное правило закреплено в п. 1 ст. 256 Гражданского кодекса РФ и п. 1 ст. 34 Семейного кодекса РФ.

При этом не имеет значения, на имя кого из супругов оформлено такое имущество. Также неважно, кто из супругов вносил деньги при его приобретении.

Это значит, что если купленная в браке квартира оформлена только на мужа, она все равно признается общей совместной собственностью супругов. И получить вычет за покупку квартиры имеет право не только муж – единоличный собственник квартиры по документам, но и жена. И наоборот, если квартира приобретена в браке и зарегистрирована на жену, заявить вычет имеют право оба супруга.

Другими словами, супругу собственника объекта имущественный вычет тоже полагается. То есть налоговый вычет за жену при покупке квартиры может получить муж - вместе с женой или вместо нее. На этом вопросе остановимся дальше в статье.

Эту точку зрения поддерживают Минфин России (например, письма от 28.03.2022 N 03-04-05/24754, от 27.08.2021 N 03-04-05/69466) и ФНС России (например, письмо от 01.03.2018 N ГД-3-11/1298@).

Если квартира оформлена на одного из супругов, распределение налогового вычета за квартиру между ними производится по их заявлению. Если муж и жена его не подадут, вычет предоставят только супругу – собственнику квартиры (смотрите, например, письмо УФНС РФ по г. Москве от 12.05.2011 N 20-14/4/46265).

Как распределяется имущественный вычет между супругами в заявлении?

Супруги по своему усмотрению решают, как поделить между собой вычет на покупку квартиры. Никаких обязательных критериев и даже приблизительных ориентиров здесь нет. Они могут, например, принять во внимание сумму денег, которую каждый супруг потратил на приобретение недвижимости.

Главное – это четко написать в заявлении о распределении вычета, как именно супруги решили поделить его между собой. Здесь надо указать конкретную сумму вычета, которая полагается каждому супругу.

Для имущественного вычета распределение между супругами в 2022 году или в любом другом году может производиться так:

• в равных долях - то есть по 50 % вычета каждому супругу,
• в любой пропорции – в такой, которую выберут супруги,
• в соотношении 100 % и 0 % - в этом случае вычет оформляет только один супруг.

Некоторые специалисты считают, что последний вариант распределения вычета применять нельзя. Однако на возможность распределить вычет в соотношении 100 % к 0 % указывали налоговые органы (например, смотрите письма УФНС РФ по г. Москве от 12.05.2011 N 20-14/4/46265, от 11.11.2010 N 20-14/4/118132).

Распределить вычет указанными способами (в равных долях, в определенной пропорции или в соотношении 100 % и 0 %) можно при любом способе оформления собственности на квартиру - то есть при долевой, совместной собственности супругов на квартиру и даже при единоличной собственности супруга на нее.

Для примера возьмем следующую ситуацию.

Супруги в 2022 году купили квартиру за 1 600 000 рублей и оформили ее в общую совместную собственность. А теперь подают заявление о распределении вычета за покупку квартиры между собой. В заявлении они могут распределить вычет следующим образом:

• поровну, то есть по 800 000 рублей вычета мужу и жене,
• в любом соотношении – например, 700 000 рублей вычета мужу и 1 100 000 рублей жене/600 000 рублей мужу и 1 000 000 рублей жене/300 000 рублей мужу и 1 300 000 рублей жене/100 000 рублей мужу и 1 500 000 рублей жене,
• в соотношении 100 % и 0 %. Тут образец распределения имущественного налогового вычета между супругами может быть таким: 1 600 000 рублей вычета жене, 0 рублей вычета мужу/1 600 000 рублей вычета мужу, 0 рублей вычета жене.

Ограничения при распределении вычета между супругами

Распределяя вычет за покупку квартиры и вычет за проценты по ипотеке между собой, супруги должны помнить об ограничениях по максимальным суммам таких вычетов, которые прописаны в НК РФ.

Первое ограничение – для вычета за покупку квартиры

Максимальная сумма этого вычета для каждого супруга составляет 2 000 000 рублей (пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ, п. 18 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015).

Если купленная квартира стоит 4 000 000 рублей или больше, целесообразно распределить налоговый вычет за квартиру обоим супругам так, чтобы муж и жена могли использовать по 2 000 000 рублей вычета каждый. Тогда общая сумма вычета за квартиру для обоих супругов составит 4 000 000 рублей.

Больше предъявить к вычету не получится, даже если цена купленной квартиры высокая. Например, если супруги потратили на покупку 7 000 000 рублей, каждый имеет право заявить к вычету только 2 000 000 рублей, всего за приобретение квартиры - 4 000 000 рублей. А остаток в 3 000 000 рублей (7 000 000 рублей - 4 000 000 рублей = 3 000 000 рублей) к вычету не применяется.

При цене квартиры в 2 000 000 рублей вычет в этой максимальной сумме можно отнести только на мужа или только на жену. Тогда второй супруг получит вычет в размере 0 рублей.

Второе ограничение – для вычета за проценты по ипотеке

Максимальная сумма этого вычета для каждого супруга равна 3 000 000 рублей – строго за одну и ту же квартиру (п. 4 ст. 220 НК РФ).

Таким образом, если оба супруга заявят проценты по ипотеке к вычету в максимальной сумме каждый (как правило, это делается постепенно, в течение нескольких лет, за несколько налоговых периодов), общая сумма вычета тоже будет максимальной - 6 000 000 рублей.

Изменение порядка распределения вычета между супругами после подачи заявления

Сначала поговорим о вычете за покупку квартиры, который супруги распределили между собой в заявлении.

Если вычет им уже предоставили, муж и жена не имеют права перераспределить вычет или его остаток, который переносится на последующие налоговые периоды, другим способом, чем указано в заявлении. Это мнение поддерживают госорганы - смотрите письмо Минфина России от 27.08.2021 N 03-04-05/69466 и Информацию ФНС России.

Изменить распределение вычета за покупку квартиры разрешается только до начала процедуры возврата НДФЛ (например, письмо Минфина России от 31.10.2017 N 03-04-07/71600). В этом случае супруги могут внести изменения в налоговую декларацию, а затем представить уточненную декларацию и новое заявления о распределении вычета (заявление о перераспределении налогового вычета за квартиру между супругами).

Для вычета за проценты по ипотеке, который супруги распределили между собой в своем заявлении, действуют другие правила.

Этот вычет обычно разнесен на длительный период времени – как правило, на несколько лет. В связи с этим каждый раз, обращаясь за вычетом за последующий календарный год, супруги могут подавать новое заявление на распределение вычета.

Получается, что муж и жена могут каждый год по-новому распределять между собой вычет за проценты по ипотеке. Новый порядок распределения указывают в отношении тех процентов, которые не предъявлялись к вычету ранее. Так считают Минфин России (письмо от 11.04.2018 N 03-04-07/23937) и ФНС России (письмо от 04.10.2021 N БС-3-11/6615@).

Порядок получения налогового вычета супругами при покупке квартиры

А теперь давайте выясним, как супруги получают налоговый вычет за квартиру.

Сделать это можно через работодателей супругов (при условии, что муж и жена официально трудоустроены) или через налоговый орган. Во втором случае можно воспользоваться общим порядком получения вычета (с подачей налоговой декларации) или упрощенным (без подачи налоговой декларации).

Сразу оговорим - каждый супруг обращается за вычетом сам, то есть к своему работодателю или в налоговую инспекцию со своим пакетом документов.

Получение вычета у работодателя-только для работающих супругов

Получить налоговый вычет за квартиру оба супруга могут через своих работодателей (п. 8 ст. 220 НК РФ).

Для этого каждый супруг должен сначала подать в налоговую инспекцию по месту жительства необходимые документы и дождаться решения по ним. Если налоговый орган одобрит вычет, супруг просто пишет заявление своему работодателю о предоставлении вычета.

В инспекцию надо представить следующие документы:

1) заявление о подтверждении права налогоплательщика на получение имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации - его составляют по форме, которая утверждена в приложении N 5 к приказу ФНС России от 17.08.2021 N ЕД-7-11/755@,

2) заявление о распределении вычета между супругами (заявление о распределении размера имущественного налогового вычета между супругами),

3) документы, которые подтверждают право супруга на вычет – про них мы расскажем ниже.

Срок принятия решения налоговой инспекцией – 30 календарных дней со дня представления документов. О решении супругу сообщат. Если инспекция предоставляет вычет за покупку квартиры или за проценты по ипотеке, она направит работодателю супруга уведомление о подтверждении права на вычет (по форме согласно приложению N 8 к приказу ФНС России от 17.08.2021 N ЕД-7-11/755@).

Получить вычет у работодателя супруг может до окончания налогового периода, в котором у него возникло право на вычет.

То есть обратиться к работодателю надо до конца года, в котором супруги купили новую квартиру и оформили право собственности на нее. А если квартира куплена в новостройке, только что завершенной строительством, подать заявление работодателю надо до конца года, в котором супруг получил квартиру от застройщика по подписанному акту приема-передачи (и только после госрегистрации права собственности на купленное жилье).

Приведем примеры.

Если супруги купили квартиру на рынке вторичного жилья в 2023 году, получить вычеты у своих работодателей они могут в том же году, подав заявления до 31 декабря 2023 года.

Если супруги купили квартиру по договору участия в долевом строительстве, который заключили в 2020 году, а в 2024 году получили квартиру по передаточному акту и оформили право собственности на нее, обратиться за вычетом к работодателю они могут в течение всего 2024 года.

Учтите: оформить вычет не получится у того работодателя, который применяет автоматизированную упрощенную систему налогообложения.

Также обратим внимание: работодатель дает вычет лишь за один год, в котором у супруга возникло право на вычет. Оформить вычет за покупку квартиры и вычет за проценты по ипотеке за прошедшие 3 календарных года через работодателя не удастся – для получения вычетов за эти периоды супругу надо обращаться в налоговую инспекцию по месту жительства.

Получение вычета за покупку квартиры в налоговом органе

Каждый супруг (независимо от того, работает он официально или нет), может обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства для того, чтобы оформить вычет за покупку квартиры и вычет за проценты по ипотеке.

Получить вычет через налоговый орган можно по окончании налогового периода – календарного года, в котором у супруга возникло право на вычет (п. 7 ст. 220 НК РФ).

Например, когда супруги прибрели квартиру в оконченном строительством доме и зарегистрировали ее на себя в 2022 году, обратиться за вычетом они могут только в 2023 году. Если сделка по покупке квартиры и госрегистрация права собственности на нее супругов состоялись в 2023 году, с документами в налоговую инспекцию надо обращаться, начиная с 01 января 2024 года.

Сначала рассмотрим общий порядок получения вычета через налоговый орган. Как мы уже упомянули, он предусматривает подачу налоговой декларации.

Общий порядок получения вычета в налоговом органе

Для получения вычета при покупке квартиры супругами через налоговую инспекцию надо оформить (собрать) и подать туда следующие документы:

1) налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ (эта форма утверждена в приложении N 1 к приказу ФНС России от 15.10.2021 N ЕД-7-11/903@) за год, в котором возникло право на вычет,

2) заявление о распределении вычета между супругами (заявление о распределении размера имущественного налогового вычета между супругами),

3) документы, которые подтверждают право супруга на вычет – их перечень смотрите ниже.

Вариантов представления документов в инспекцию довольно много – от личного обращения в налоговый орган, отправки по почте заказным (другим аналогичным) письмом до сдачи бумаг в электронной форме через интернет-сервис "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц".

Составить декларацию можно с помощью бесплатной программы "Декларация" на сайте ФНС России (ссылка https://www.nalog.gov.ru/rn77/program/5961249/).

При подаче декларации будьте внимательны. По общему правилу, она подается не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим календарным годом, в котором у супруга возникло право на вычет. Если квартира куплена и оформлена на супругов в 2022 году, срок представления декларации – до 2 мая 2023 года (с учетом переноса выходного дня 30 апреля 2023 года на 2 мая - ближайший следующий за ним рабочий день).

Но если вы подаете декларацию только с целью получить налоговые вычеты, представить ее можно в любое время в течение 3 лет по окончании календарного года, в котором у супруга возникло право на вычет за покупку квартиры или за проценты по ипотеке.

Так, налоговый вычет за квартиру в 2023 супруги могут заявить в отношении следующих периодов - 2022, 2021, 2020 годы. А налоговый вычет за квартиру в 2022 супруги имели возможность предъявить за более ранние налоговые периоды - 2021, 2020, 2019 годы.

Налоговая инспекция будет проверять документы на вычет в течение 3 месяцев со дня представления декларации. Если вычет одобрят, деньги в счет переплаты НДФЛ поступят на банковский счет супруга в течение 1 месяца.

А теперь кратко остановимся на упрощенном порядке получения вычета супругами через налоговый орган.

Упрощенный порядок получения вычета в налоговом органе

Этот порядок получения вычета регламентирует статья 221.1 НК РФ.

Он предполагает, что для получения вычета супругу не надо обращаться в налоговую инспекцию с декларацией по форме 3-НДФЛ и документами, которые подтверждают право на вычет за покупку квартиры.

Налоговый орган получит всю информацию, необходимую для проверки права супруга на вычет, напрямую от банков или налоговых агентов - участников информационного обмена с ФНС России.

Чтобы воспользоваться упрощенным порядком оформления вычета, нужны следующие условия (письмо ФНС России от 05.05.2021 N ПА-4-11/6227 "О предоставлении налоговых вычетов по НДФЛ в упрощенном порядке"):

• право на вычет возникло у супруга с 1 января 2020 года,
• у супруга есть личный кабинет на сайте ФНС России,
• супруги приобрели квартиру по договору на приобретение недвижимости, который заключили с банком (налоговым агентом), присоединившимся к информационному взаимодействию с ФНС России.

Суть упрощенного порядка в том, что супругу для получения вычета надо сделать минимум: дождаться, пока в его личном кабинете появится автоматически предзаполненное заявление на вычет, подписать его и отправить. Также для предоставления вычета обязательно потребуется заявление о распределении вычета между супругами (заявление о распределении размера имущественного налогового вычета между супругами) – его тоже нужно направить в инспекцию.

Сроки рассмотрения заявления и возврата денег (НДФЛ) при упрощенном порядке гораздо короче, чем при обычном. Так, решение по заявлению налоговый орган примет в течение 1 месяца, а сумму переплаченного налога вернут в течение 15 дней.

Подробно об упрощенном механизме получения налоговых вычетов можно прочитать на сайте ФНС России, на странице "Упрощенный порядок получения вычетов по НДФЛ", по ссылке https://www.nalog.ru/rn77/ndfl_easy/

Здесь же приведен Перечень налоговых агентов (банков), которые уже подключились к сервису предоставления налоговых вычетов по НДФЛ в упрощенном порядке. После перехода по указанной ссылке в правой части страницы, в блоке "Содержание страницы", выберите второй пункт - "Перечень налоговых агентов (банков)" и нажмите на него.

Вы попадете в ту часть страницы, где размещен этот Перечень. Теперь нажмите галочку справа от него.

Вы увидите полный Перечень налоговых агентов (банков) - участников информационного обмена с ФНС России.

Документы для налогового вычета за квартиру супругам

Супруг, который претендует на вычет за покупку квартиры или на вычет за проценты по ипотеке, должен заранее подготовить документы, которые подтверждают его право на вычет.

Они понадобятся, если он получает вычет через налоговый орган в общем порядке, с подачей декларации по форме 3-НДФЛ. Также подтверждающие документы будут нужны, когда супруг планирует оформить вычет через работодателя – в таком случае документы вместе с заявлением о подтверждении права на вычет придется направлять в налоговую инспекцию. Без подтверждающих документов получить имущественный вычет за супруга можно только в упрощенном порядке.

Документы для вычета за покупку квартиры

Итак, к документам, подтверждающим право на вычет за покупку квартиры, относятся следующие (пп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ):

• договор о приобретении квартиры или доли (долей) в ней - при приобретении в собственность квартиры или доли (долей) в ней,
• договор участия в долевом строительстве, передаточный акт или другой документ о передаче объекта долевого строительства застройщиком и принятии его супругом - участником долевого строительства, подписанный сторонами, - при приобретении прав на квартиру или долю (доли) в ней в строящемся доме,
• документы, подтверждающие произведенные супругом расходы – это, например, квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физлиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца.

Кроме перечисленных, для оформления вычета за покупку квартиры могут потребоваться и другие документы, включая:

• выписку из ЕГРН или свидетельство о госрегистрации, подтверждающие право собственности на квартиру,
• свидетельство о рождении ребенка – если супруги купили квартиру и оформили ее на ребенка, которому пока нет 18 лет.

Документы для вычета за проценты по ипотеке

Для оформления вычета за проценты по ипотеке супругу, заявляющему такой вычет, нужны следующие документы (п. 4 ст. 220 НК РФ):

• документы, подтверждающие право на вычет за покупку квартиры – их мы перечислили выше,
• договор займа (кредита),
• документы, подтверждающие факт уплаты денег в погашение процентов, - например, справка из банка.