Эквайринг при УСН

Расчеты по эквайрингу

Эквайринговые расчеты заменяют собой наличные платежи. Как производится оплата:

• Покупатель предъявляет пластиковую карту, с которой при помощи специальных устройств или программ должны списаться денежные средства.

• Кредитная организация-эквайер проверяет по банковской системе платежеспособность клиента и списывает деньги с его карточного счета.

• Банк-эквайер зачисляет на расчетный счет продавца полученную от покупателя сумму, удерживая свою комиссию.

На этом все расчеты между участниками завершены. «Упрощенцам» остается занести операции в КУДиР и показать движение средств в бухучете.

Эквайринг при УСН «доходы»

Компании и ИП на «упрощенке» для налогового учета ведут КУДиР - книгу учета доходов и расходов.

Как в данном регистре отражают операции по эквайрингу при УСН «доходы»:

• в доходы суммы включают по дате зачисления средств на расчетный счет получателя (п. 1 ст. 346.17 НК РФ, письмо Минфина России № 03-11-06/2/36926 от 28.07.2014);

• доходами считаются и авансы, полученные от контрагентов;

• в выручке показывают, сколько перечислил покупатель - до удержания комиссии эквайером (письмо Минфина России № 03-11-11/54526 от 19.09.2016).

Обычно на расчетный счет продавца денежные средства поступают уже за минусом банковской комиссии. Отражение в доходах только полученной суммы занизит налоговую базу. А расходы при объекте «доходы» не учитываются (п. 1 ст.346.18 НК РФ). В облагаемую налогом выручку «упрощенца» надо включать всю сумму, заплаченную контрагентом в счет реализации товаров, работ, услуг.

Организация на УСН 31 декабря продала товар за 10 000 руб., покупатель расплатился картой, выручка поступила на расчетный счет за минусом комиссии за эквайринг в сумме 9 800 руб. 2 января. Когда и в какой сумме организации следует отразить доходы для целей исчисления УСН? Ответ на этот вопрос есть в «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ. Это бесплатно.

Эквайринг при УСН «доходы минус расходы»

Учет выручки при «упрощенке» не зависит от выбранного объекта налогообложения. Поэтому доходы от эквайринга при УСН «доходы минус расходы» включаются в КУДиР по тем же правилам, что и для объекта «доходы».

Но при этом комиссию, удерживаемую эквайером, можно включить в расходы. Налоговая база при УСН «доходы минус расходы» уменьшается на основании пп. 9, пп. 24 п.1 ст. 346.16 НК РФ.

Эквайринг при совмещении режимов

Нередко предприниматели применяют одновременно два режима налогообложения. Так, при эквайринге с УСН/ПСН налогоплательщику придется самостоятельно организовать раздельный учет выручки и расходов. Сложность в том, что банк все поступления за день обычно перечисляет одной суммой, а комиссия начисляется с общего оборота. ИП вправе разработать собственные налоговые регистры для раздельного учета, на основании которых данные будут отражаться в декларациях и в книге учета по УСН. 

В КУДиР записывается только та часть выручки и затрат, что приходится на УСН. Доходы, которые относятся к деятельности ПСН, включаются в книгу доходов по патенту.

Эквайринг ИП на УСН

Компании и ИП доходы и расходы по УСН отражают одинаково. Различий при заполнении КУДиР нет. Для учета операций по эквайрингу ИП применяют те же перечисленные выше правила, что и фирмы на УСН. Единственное отличие: ИП вправе не вести бухгалтерский учет, если ведет налоговый учет доходов и расходов (пп. 1 п. 2 ст. 6 Федерального закона № 402-ФЗ от 06.12.2011).

Бухучет эквайринга при УСН

«Упрощенцы» для отражения движения средств контрагента, расплатившегося пластиковой картой, используют счет 57 «Переводы в пути». По эквайрингу проводки в бухучете при УСН можно сделать следующие:

Дт 62 / Кт 90 субсчет "Выручка" – отражена в выручке сумма, заплаченная покупателем;

Дт 57 / Кт 62 – показана оплата, списанная с карты, но еще не зачисленная на счет продавца;

Дт 51 / Кт 57 - зачисление денежных средств на расчетный счет продавца;

Дт 76 / Кт 57 - удержана комиссия банком-эквайером;

Дт 91 субсчет "Прочие расходы" / Кт 76 - комиссия банка включена в состав прочих расходов.

Если комиссия перечисляется с р/с продавца после зачисления всех средств от контрагента, делается проводка: Дт 91 субсчет "Прочие расходы" / Кт 51.

Пример

03.09.2023 ИП Кузнецов покупает у ООО «Стройвест» краску на сумму 20 000 рублей, расплачиваясь за покупку банковской картой. 04.09.2023 на расчетный счет «Стройвест» была зачислена сумма 19 600 рублей, т.к. 400 рублей удержал банк «Вятка», с которым у общества заключен договор эквайринга. ООО «Стройвест» применяет УСН «доходы минус расходы».

Бухгалтер ООО «Стройвест» отразила операции по эквайрингу следующими проводками по УСН:

03.09.2023

Дт 62 / Кт 90.1 – 20 000,00 руб., показана выручка от продажи краски;

Дт 57 / Кт 62 – 20 000,00 руб., оплата с банковской карты ИП Кузнецова, списанная банком.

04.09.2023

Дт 51 / Кт 57 – 19 600,00 руб., поступили деньги на расчетный счет общества за вычетом комиссии банка;

Дт 76 / Кт 57 – 400,00 руб., комиссия, удержанная банком «Вятка» по договору эквайринга;

Дт 91.2 / Кт 76 – 400,00 руб., начисленная комиссия показана в составе прочих расходов.

04.09.2023 в КУДиР были внесены две записи:

• в гр. 4 раздела 1 «Доходы и расходы» отражены доходы от продажи краски – 20 000,00 руб.;

• в гр. 5 раздела 1 внесены расходы на банковские услуги по договору эквайринга – 400,00 руб.

Итоги

Таким образом, средства, перечисленные по договору эквайринга, учитываются в составе доходов по УСН на дату их зачисления на расчетный счет. Комиссия банка за услуги перевода сумму выручки не уменьшает, но может включаться в расходы, если применяемый объект налогообложения позволяет учитывать затраты (УСН «доходы минус расходы»).