На какие выплаты начисляют взносы
До 2023 года организации и ИП начисляли взносы отдельно по каждому виду страхования: пенсионному, медицинскому и социальному. Для каждого вида взносов был свой тариф, льготы и предельные базы. Теперь применяется единый тариф для всех категорий страхования. Страховые взносы по единому тарифу в 2024 году на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ уплачиваются путем перечисления ЕНП.
Страховыми взносами облагаются суммы, выплаченные физлицам по трудовым, гражданско-правовым (только на выполнение работ и оказание услуг), лицензионным договорам и авторское вознаграждение.
Не нужно начислять взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ, если:
-
выплата объектом обложения не признается (например, вознаграждение нотариусам, адвокатам и прочим лицам, которые занимаются частной практикой);
-
выплата не подлежит обложению страховыми взносами согласно ст. 422 НК РФ (например, пособие по больничному, некоторые виды материальной помощи и др.).
Единая база для расчета взносов
Предельная база стала единой для всех взносов (на ОПС, ВНиМ и ОМС). Ее рассчитывают отдельно по каждому застрахованному лицу после окончания каждого месяца суммарным итогом с начала года. В базу входят все выплаты, которые являются объектом обложения взносами.
Предельное значение базы устанавливают каждый год. В 2024 году она равна 2 225 000 руб. Пока выплаты застрахованному лицу находятся в рамках предельной базы, взносы начисляют по одному тарифу, а когда ее значение превышено — по другому. При начислении взносов на ОПС по дополнительным тарифам действует отдельный порядок.
По взносам «на травматизм» предельная база не установлена. Их начисляют в зависимости от класса профессионального риска независимо от общего дохода сотрудника.
Страховые взносы по единому тарифу — что это
Для исчисления страховых взносов установлен единый общий и пониженный тарифы. Кроме того, есть дополнительные тарифы на ОПС. Если права на пониженный тариф нет, то начислять взносы следует по единому тарифу в размере:
- 30 % — в рамках предельной величины базы;
- 15,1 % — для сумм, ее превышающих.
Процент единого тарифа страховых взносов может быть снижен для отдельных категорий страхователей. Пониженные тарифы можно применять, если выполняются установленные для этого условия. В зависимости от категории плательщика предусмотрены следующие значения тарифов.
|
Размер тарифа |
Кто применяет |
Особенности применения |
|
7,6 % — в пределах единой базы, 0 % — свыше нее |
IT-компании; НКО на УСН, которые занимаются соцобслуживанием граждан, научными исследованиями, деятельностью в сфере образования, здравоохранения, культуры, искусства; благотворительные организации на УСН; участники СЭЗ на территориях Республики Крым и г. Севастополя; резиденты ТОР; резиденты ОЭЗ в Калининградской области; производители и продавцы продукции кино-, видео- и мультиндустрии; производители радиоэлектроники; юрлица, которые зарегистрированы на территории Курильских островов; организаций, которые выплачивают вознаграждения учащимся за работу в студотрядах ( (включенных в реестр молодежных и детских объединений, пользующихся государственной поддержкой); участники промышленных кластеров, являющиеся одновременно стороной специальных инвестиционных контрактов, заключенных с РФ |
Перечисленные НКО и благотворительные организации на УСН — до конца 2024 года
|
|
15 % |
|
Для той части выплат, которая превышает установленный на начало года МРОТ |
|
0 % |
Для организаций и ИП, применяющих АУСН |
|
|
0 % |
Организации, которые выплачивают вознаграждение членам экипажей судов в рамках трудовых обязанностей |
До конца 2027 |
Единый пониженный тариф страховых взносов можно применять к выплатам сотрудникам с неполным рабочим днем и совместителям в общем порядке. Продолжительность работы сотрудника в течение месяца значения не имеет.
С выплат в пользу застрахованных лиц, которые заняты на отдельных видах работ, страхователи также должны уплачивать дополнительные взносы на ОПС.
О тарифах дополнительхых взносов подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получит пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Важно!
Если плательщик соответствует критериям, установленным для применения пониженных тарифов, отказаться от их применения нельзя.
Дополнительные тарифы взносов на будущую пенсию применяют к выплатам физлицам, которые заняты на вредных и опасных работах и перечислены в ст. 30 Закона о страховых пенсиях № 400-ФЗ от 28.12.2013. Размер тарифа зависит от установленных спецоценкой класса и подкласса условий труда.
Если спецоценка не проводилась, для лиц, указанных в п. 1 ч. 1 ст. 30 Закона № 400-ФЗ, взносы начисляют по тарифу 9 % начисляют при вредных условиях труда, а для работников на тяжелых условиях труда — по тарифу 6 %.
Если спецоценка уже проведена, применяют дополнительные тарифы:
- 0 % — при оптимальных и допустимых условиях труда;
- от 2 до 7 % — при вредных условиях;
- 8 % — при опасных условиях.
По выплатам физлицам, подлежащим в соответствии с международными договорами РФ отдельным видам (отдельному виду) обязательного соцстрахования, взносы рассчитывают в особом порядке: отдельно по соответствующим видам страхования. Их размер определяют, как долю от рассчитанной суммы взносов. Согласно п. 6.2 ст. 431 НК РФ, она составляет:
- 72,8 % — на ОПС;
- 18,3 % — на ОМС;
- 8,9 % — на случай ВНиМ.
Все взносы перечисляют одной платежкой на ЕНП, уведомление о начисленной сумме подают перед уплатой взносов. Срок уплаты страховых взносов по единому тарифу: до 28-го числа (включительно) следующего месяца.
Взносы на «травматизм»
Тариф взносов зависит от класса профессионального риска, к которому относится основной вид деятельности плательщика, и составляет от 0,2 до 8,5 %. Размер тарифа на текущий год устанавливает СФР и указывает его в уведомлении, которое направляет плательщику в течение двух недель после предоставления им документов, подтверждающих основной вид деятельности. Взносы на выплаты работникам по ГПД на выполнение работ (оказание услуг) начисляют, если такое условие есть в договоре.
СФР также может установить надбавку к тарифу или применить скидку. Скидку плательщик может получить, если показатели по травматизму у него ниже отраслевых значений, компания зарегистрирована до 2021 г., нет задолженности по взносам на травматизм и в 2024 г. не было смертельных несчастных случаев. Взносы «на травматизм» перечисляют отдельной платежкой, уведомление о начисленных суммах подавать не нужно.
Итоги
В 2024 году применяется единый тариф для всех видов страховых взносов, кроме взносов «на травматизм». Некоторые категории плательщиков должны применять пониженные тарифы взносов.