Декларация по водному налогу за 3 квартал 2024: образец

Декларация по водному налогу: срок представления

Поскольку налоговым периодом для водного налога является квартал, декларировать подобную деятельность следует по завершении каждого квартала, предъявляя отчет не позднее 25-го числа следующего месяца. Т. е. декларация за 3 квартал 2024 г. должна быть представлена в ИФНС не позже 25-го октября 2024 г.

Оформляется отчет на бланке формы КНД 1151072, утвержденной приказом ФНС № ММВ-7-3/497 от 09.11.2015. Передать документ в инспекцию можно как в бумажном, так и электронном варианте при условии, что численность персонала не превышает 100 человек. Предприятия и ИП с более высокой численностью обязаны сдавать декларацию исключительно в электронной версии. Заметим, что перечислить налог за 3 квартал 2024 г. плательщики обязаны также не позднее 28.10.2024.

Как заполнить декларацию по водному налогу, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Декларация по водному налогу за 3 квартал 2024 год: особенности расчета

Облагаются налогом различные способы использования водных ресурсов:

• водозабор;
• пользование акваторией;
• применение в гидроэнергетической отрасли (без водозабора);
• сплав древесины (в плотах и кошелях).

Исходя из этого разнится и техника расчета сбора. Он исчисляется умножением трех показателей — налоговой базы (количества потребленного ресурса), ставки и повышающего корректирующего коэффициента.

Налоговые ставки установлены ст. 333.12 НК РФ. Они определены в рублях с каждой тысячи кубометров воды, их размер разнится в зависимости от типа пользования, вида гидронима и экономического района его нахождения. Например, ставка при заборе воды с поверхности Волги, протекающей по Северному экономическому району, составляет 300 руб., по Северо-Западному – 294 руб., а по Центральному – 288 руб. за 1 тыс. куб м. Те же правила установлены для забора морской воды, например: ставка за 1 тыс. куб м воды из Балтийского моря составляет 8,28 руб., а Азовского и Черного – 14,88 руб.

При использовании акватории (кроме сплава) ставка налога устанавливается в тыс. руб. за год за 1 кв. км. Применение воды в энергетических отраслях облагается по ставкам, установленным в рублях за 1 тыс. кВт.ч электроэнергии – они также различаются в зависимости от видов бассейнов рек, озер, морей. Если производится сплав древесины, то ставка налога определяется в рублях за 1 тыс. куб. м на 100 км сплава.

Законодателем установлены лимиты потребления, их превышение облагается по пятикратной действующей ставке. Определение количества использования ресурса осуществляется по установленным измерительным приборам. При их отсутствии расчет производят по базовым нормативам, применяемым в регионе. При составлении декларации плательщик указывает цели и лимит водопользования, закрепленный в лицензии для каждого вида объекта. Корректирующие коэффициенты изменяются ежегодно. К примеру, для тарифов, указанных в п. 1 ст. 333.12 НК РФ за 1 тыс. куб м., воды в 2024 – 4,05 (п. 1.1 ст. 333.12 НК). Для иных целей применяются другие коэффициенты.

На заметку! Сумма налога, рассчитанная с учетом повышающего индекса, округляется до полного рубля в соответствии с правилами арифметики.

Водный налог: заполнение декларации за 3 квартал 2024 года

Порядок заполнения отчета регламентирован тем же приказом №ММВ-7-3/497 в приложении 2. В нем же приводятся перечни используемых кодов.

Отчет состоит из:

• титульного листа, содержащего сведения о декларанте, коде периода, за который отчет сдается, шифре ИФНС;
• раздела 1, отражающего сумму налога к перечислению;
• раздела 2, в котором непосредственно представлен расчет, в подразделе 2.1 указывают сумму налога при заборе воды, в подразделе 2.2 — при любом другом использовании ресурса.

Декларацию формируют на листах, соответствующих деятельности компании. При отсутствии водопользования необходимо сдавать нулевую отчетность за весь период действия лицензии.

Пример заполнения декларации

Заполним декларацию на основании данных предприятия ООО «Дом», качающего воду из артезианской скважины для собственных нужд. Фирма работает в Уральском округе, использует подземные воды (тариф для прочих рек и озер). Налоговая ставка, соответствующая месту расположения скважины, составляет 390 руб./1000 куб. м. воды, повышающий коэффициент в 2024 году – 4,05. Предельное количество потребления воды в квартал по лицензии – 30 тыс. куб. м.

За 3 квартал 2024 г. потребление воды фирмой составило 33,2 тыс. куб. м.

Рассчитаем налог:

• согласно лимиту – 30 х 390 х 4,05 = 47 385 руб.
• свыше лимита – (33,2 – 30) х 390 х 5 х 4,05 = 25 272 руб.

Сумма налога к уплате всего – 72 657руб.

Построчное формирование отчета:

Как выглядит заполненная декларация − смотрите в образце.

Скачать бесплатно образец заполнения декларации по водному налогу

Итоги

Декларацию по водному налогу за 3 квартал 2024 года нужно представить в ИФНС не позднее 25.10.2024. В состав декларации входит титульный лист, разделы 1 и 2. При расчете налога применяются специальные коэффициенты.