Апрельские изменения
Выходные по уходу за ребенком-инвалидом
СФР обновил форму заявления, подаваемого страхователем для возмещения расходов на оплату доп. выходных по уходу за ребенком-инвалидом. Указанная форма установлена Приложением № 1 к приказу СФР от 16.01.2024 № 28.
В заявление добавили поля, в которых указываются:
- сведения о справке, удостоверяющей инвалидность ребенка;
- данные о приказах о предоставлении доп. выходных. Их надо вносить, если заявление направили в электронном виде;
- периоды, за которые использовали дополнительные выходные.
В заявлении предусмотрена возможность указания до 24 накопленных доп. выходных.
Также, была обновлена форма решения об отказе в возмещении (Приложение № 2 к приказу СФР от 16.01.2024 № 28) и порядок его передачи по телекоммуникационным каналам связи.
Изменения вступили в силу с 26 апреля 2024 г.
ЕНС
Налоговая установила контрольные соотношения показателей деклараций (расчетов). Они введены Приложением к приказу ФНС от 29.02.2024 № ЕД-7-3/164@ и вступили в силу 1 мая 2024 г. Выполнение указанных соотношений позволяет своевременно учесть совокупную обязанность на ЕНС.
Компенсация за использование личного транспорта
Правительство РФ удвоило лимиты компенсации за использование автомобилей и мотоциклов работников для служебных поездок. В итоге, нормативы для легковых авто с объемом двигателя составляют:
- до 2 000 куб. см включительно — 2 400 руб.;
- более 2 000 куб. см — 3 000 руб.;
- для мотоциклов — 1 200 руб.
Приведенные нормативы вступили в силу 5 апреля 2024 г. Их действие распространяется на отношения, возникшие с начала 2024 г.
НДС 0% при экспорте товаров и услуг
С начала апреля 2025 г. упрощается процедура подтверждения нулевой ставки НДС при оказании услуг транспортно-экспедиционных и по международной перевозке товаров.
Законодательством РФ отменено требование, по которому на перевозочном документе должна быть отметка таможни. Это касается документов, по которым товары ввозят в Россию или вывозят за пределы ЕАЭС из РФ автомобилем.
При вывозе товаров ж/д транспортом за пределы ЕАЭС в инспекцию ФНС нужно направить электронный реестр.
Ставки платы за НВОС
Правительство РФ в постановлении от 17.04.2024 № 492 ввело коэффициент для ставок платы за негативное воздействие на окружающую среду (НВОС): 1,32. Изменения применяют к отношениям, возникшим с начала 2024 г.
Банковская гарантия
Налоговая в приказе от 28.02.2024 № ЕД-7-15/162@ установила формат электронной банковской гарантии Этот формат гарантии вступил в силу 30 апреля 2024 г.
Личный кабинет ИП
ФНС на своем сайте опубликовала новость о временном порядке ведения личного кабинета ИП (ЛК ИП). В порядке, например, указано, какую документацию и сведения можно передать через указанный сервис в налоговую.
Согласно приказу ФНС от 01.04.2024 № ЕД-7-19/264@, с начала апреля 2024 г. через ЛК ИП можно передать 20 форм бухгалтерской и налоговой документации, в том числе и 6-НДФЛ, РСВ.
Уведомление об исчисленных налогах
ФНС в приказе от 16.01.2024 № ЕД-7-8/20@ обновило порядок оформления уведомления об исчисленных налогах и уточнило формат его подачи. Например, налоговый агент по НДФЛ с отчетных периодов 2024 г. в графе "Отчетный (налоговый) период (код) / Номер месяца (квартала)" при указании кодов "21", "31", "33", "34" прописывает номер:
- 01, 02, 03 — за период с 1-го по 22-е число первого, второго, третьего месяца квартала соответственно;
- 11, 12, 13 — за период с 23-го по последнее число первого, второго, третьего месяца квартала соответственно.
Например, по НДФЛ, удержанному с 1-го по 22-е апреля, код периода — 31/01, а по удержанному с 23-го по 30-е апреля — 31/11.
Изменения вступили в силу с 3 мая 2024 г.
Акцизы
Скорректирован ряд ставок акцизов на алкоголь (закон РФ от 22.04.2024 № 96-ФЗ). Так, ставки равны:
- 141 руб. за 1 л безводного этилового спирта в подакцизном товаре — на крепленое (ликерное) вино, крепленое вино наливом;
- 119 руб. за 1 л — на игристые вина, в том числе и на российское шампанское.
Новшества вступили в силу 1 мая 2024 г.
Оплата больничных
СФР в приказе от 12.01.2024 № 9 установил правила и условия направления в электронной форме сведений и документации для назначения пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, уходу за ребенком и травматизму. Новшества вступили в силу с 3 мая 2024 г.
6-НДФЛ
ФНС в письме от 05.04.2024 № БС-4-11/4009@ уточнило внутридокументное контрольное соотношение 1.14 для расчета 6-НДФЛ. Его несоблюдение — это результат того, что удержанный НДФЛ завысили.
Компенсация работнику
В ТК РФ нет норм, разрешающих снижать средний заработок, взысканный из-за незаконного увольнения, на компенсацию за неиспользованный отпуск. Роструд в письме от 21.03.2024 № ПГ/04056-6-1 разъяснил, что удерживать эти суммы из заработной платы восстановленного работника также нельзя.
Личный кабинет налогоплательщика
Налоговая представила новые возможности для ЛК юрлиц, ИП и физлиц. Теперь через личные кабинеты налогоплательщика можно подать заявление об отсрочке (рассрочке) платежа. Для этого нужно заполнить форму в подразделах:
- "Рассрочка по налоговым платежам" в разделе "Каталог обращений" — в личном кабинете физлица;
- "Изменить срок уплаты" в разд. "Жизненные ситуации" — в ЛК ИП;
- "ЕНС" в разд. "Заявления. Запросы" — в личном кабинете юрлица.
ЕНП
ФНС разрешила подавать единое уведомление об исчисленных имущественных налогах. Ведомство в письме от 10.04.2024 № ЗГ-2-8/5702@ разъяснило, что уведомление — это многострочный документ. В него можно включить обязательства по всем срокам уплаты по налогу:
- На имущество.
- Транспортному.
- Земельному.
ККТ
Налоговая подготовила правила проверок применения касс в 2024 г. В частности, документарную или выездную проверку проведут, если одновременно выполняются следующие условия (письмо ФНС от 11.04.2024 № Д-5-20/55@):
- Налогоплательщик не является мобилизованным и аккредитованной ИТ-компанией.
- В нарушение норм законодательства РФ у него нет зарегистрированной ККТ или он ее не применяет.
- Сведения о неприменении ККТ указывают на административное нарушение.
Акцизы на алкоголь
С 1 мая 2024 г. на некоторые алкогольные напитки действуют новые ставки акцизов. ФНС привела рекомендованные коды видов подакцизных товаров, применяемых до изменения порядка оформления декларации. Это коды:
- 228 — алкоголь с объемной долей этилового спирта с 9 до 18% включительно, кроме производимого из подакцизного винограда;
- 229 — алкоголь с долей спирта с 9 до 18%, произведенный из подакцизного винограда;
- 278 — крепленое вино, ликер, крепленое вино наливом, кроме производимых из подакцизного винограда;
- 279 — крепленое (ликерное) вино, крепленое вино наливом, произведенное из подакцизного винограда.
Обновление форм статотчетности
Годовая форма № 1-предприятие (ОКУД 0601009) обновлена приказом Росстата от 31.07.2023 № 365. Представляют данную статотчетность 01.03 - 15.04.
Квартальная форма № ПМ (ОКУД 0601013) введена приказом Росстата от 30.07.2021 № 462, а указания по ее заполнению — приказом от 10.04.2024 № 144. Заполняется нарастающим итогом. Крайние сроки сдачи в 2024 г.:
- 02.05.2024 (потому что 29.04.2024 - это выходной) — за 1 кв.;
- 29.07.2024 — за полугодие;
- 29.10.2024 — за 9 мес.;
- 29.01.2025 — за год.
Майские изменения
Восстановление НДС с аванса
Минфин РФ разъяснил, что обязанность покупателя восстановить налог не зависит от того, когда продавец отгрузил товар и у него появилось право на получение вычета НДС с аванса.
Вычет по НДФЛ на недееспособных детей
Налоговая разъяснила, в каком размере дают вычет опекуну на недееспособного инвалида 23 лет. Родитель-опекун на ребенка-инвалида 23 лет, признанного судом недееспособным, вправе получить вычет по НДФЛ в следующих размерах:
- 1 400 руб. — если ребенок первый или второй (код вычета 126 или 127), 3 000 руб. — если он третий, четвертый и тд. (код вычета 128);
- 12 000 руб. — когда ребенок-инвалид признан судом недееспособным, независимо от возраста (код вычета 129).
Как предоставить работникам стандартные вычеты на детей, рассказали эксперты «КонсультантПлюс». Получите пробный демодоступ к системе КонсультантПлюс и бесплатно переходите в Готовое решение.
Тарифы взносов на травматизм
СФР подготовил основные показатели по ВЭД на 2025 г. Показатели применяют для расчета скидок и надбавок к тарифу на травматизм.
После того как документ утвердят, страхователи вправе будут заявить скидку на 2025 год. Напомним, сделать это надо до 1 ноября 2024 г.
УСН
Налоговая в письме ФНС от 08.05.2024 № СД-4-3/5416@ указала, как определять базу по налогу на спецрежиме при торговле на маркетплейсе. Продавец включает в доход всю сумму поступлений от покупателя за товары, проданые через эту платформу.
Планируемые изменения
В Госдуме РФ прошли слушания по совершенствованию налогового законодательства. Было озвучено несколько предложений, часть из которых одобрил Минфин РФ. Например:
- будет сделана разумной прогрессивная шкала НДФЛ. Например, новшество не распространится на доходы участников СВО;
- ставки НДС оставят прежними;
- обложение доходов по депозитам сохранится на текущем уровне;
- будут расширены границы, в рамках которых можно применять УСН. Одновременно с этим хотят обязать уплачивать НДС при повышении порога по выручке;
- планируется поддержка высокотехнологических проектов. Например, будет введен повышающий коэффициент "2" для расходов, что позволит снижать базу по налогу на прибыль.
Также, Минфин РФ планирует преобразовать курортный сбор в туристический налог.
Что еще учесть бухгалтеру?
- Уплатить квартальный аванс по НВОС с учетом коэффициентов за 1 кв. 2024 г. нужно до 20.04.2024, а за 2 кв. 2024 г. — до 20.07.2024 (переносов сроков, как с налогами, тут нет).
- Декларацию 6-НДФЛ за 1 кв. сдают по обновленной форме до 25.04, а за полугодие — до 25.07. Обновленная форма утверждена приказом ФНС от 19.09.2023 № ММВ-7-11/649@ (послед. ред. от 09.01.2024).
- Выплаты от оператора-юрлица физлицу за утечку персональных данных облагают НДФЛ.
- Для ИТ-компании в 2024 г. налоговая ставка по налогу на прибыль организации = 0 %..
-
Приказом ФНС от 20.03.2024 № ЕД-7-15/217@ утверждены формы, форматы и порядки заполнения таких заявлений (действуют с 1 мая 2024 г.):
- об уведомлении налогоплательщика о том, что гаранта освободили от обязательств по банковской гарантии;
- заявительном порядке возмещения НДС (акциза);
- замене банковской гарантии или договора поручительства.
- ЦБ РФ повысил прогноз средней ключевой ставки. Так, на 2024 год ее увеличили до 15 – 16%. В 2025 г. она должна составить 10 – 12%.
- Пеню для юрлиц начисляли по 1/300 ставки ЦБ РФ только на протяжении 09.03.2022 - 31.12.2023. Теперь она, в общем порядке, равна 1/150, за исключением случая начисления пени по 1/300 ставки ЦБ РФ в отношении суммы отрицательного сальдо ЕНС, сформированного в связи с неисполненной обязанностью организации по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней.
- По УСН на 2024 г. утвержден новый коэффициент-дефлятор. В 2024 году он равен 1,329.
- Минпромторг опубликовал перечень дорогих авто, по которым в 2024 г. нужно платить транспортный налог с учетом повышающего коэффициента. Среди прочего в раздел с ТС от 10 млн до 15 млн руб. добавили Chevrolet Tahoe RST и Mercedes-Benz E 200 4M Exclusive. С учетом этих изменений надо уплатить до 02.05.2024, до 29.07.2024, до 28.10.2024 аванс по транспортному налогу.
Итоги
Таким образом, во 2 квартале 2024 г. бухгалтеру нужно учитывать некоторые ключевые изменения в налогово-бухгалтерском законодательстве РФ. Основные из них приведены выше в материале.