ЕСХН: основные понятия
В 2002 году режим уплаты ЕСХН был впервые введен на территории России. Эта налоговая система применяется аграриями на добровольной основе. Таким образом, если по каким-либо причинам компании (ИП) выгоднее применять другой налоговый режим, она вправе это сделать.
В соответствие с Налоговым кодексом налогоплательщиками ЕСХН признаются:
- Организации и ИП, которые осуществляют, как производство, так и переработку сельхозпродукции.
- Компании и предприниматели, предлагающие второстепенные услуги аграрным компаниям (ИП).
- Сельскохозяйственные потребкооперативы (перерабатывающие, сбытовые, торговые, снабженческие, растениеводческие, животноводческие).
Как и любой другой специальный налоговый режим, уплата ЕСХН подразумевает освобождение плательщика от расчета и перечисления в бюджет трудоемких и сложных для понимания налогов, то есть таких, как налог на прибыль (ИП от НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности на ЕСХН) и налог на имущество, применяемом на ЕСХН.
НДС при ЕСХН в общем случае платится. Но иногда от него можно получить освобождение.
Статья по теме: НДС при ЕСХН НДС при ЕСХН уплачивается не всегда – закон позволяет получить освобождение в определенных случаях. Как определить, есть ли у компании или ИП право на такое освобождение? Что может спровоцировать его потерю? Когда плательщикам ЕСХН требуется сдавать декларацию по НДС? Расскажем обо всем подробнее. ПодробнееНалоговая ставка по ЕСХН составляет 6 %. Отчетным периодом по единому налогу является полугодие, а налоговым — календарный год. Налоговая база по налогу на ЕСХН рассчитывается, как разность между полученными доходами и понесенными компанией (ИП) расходами.
Бухгалтерский учет ЕСХН
В бухгалтерском учете ЕСХН расчеты по единому сельскохозяйственному налогу компания должна осуществлять на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». К этому счету необходимо открыть субсчет «Расчеты по ЕСХН» и утвердить эти изменения в рабочем плане счетов организации.
Проводки при ЕСХН будут зависеть от вида деятельности организации:
- при производстве, растениеводстве, животноводтстве обычно применяется счет 20 «Основное производство», который кредитуется с различными счетами — например, Дт 20 Кт 10 - материалы списаны в производство, Дт 20 Кт 70 (69) - начислена зарплата (взносы) сотрудникам, занятым на основном производстве;
- задействуется и счет 86 "Целевое финансирование", так как сельскозяйственные производители поддерживаются государством и получают гранты, субсидии.
Компания вправе выбирать способы ведения учета: общий или упрощенный (доступен для малых предприятий, не подлежащих обязательному аудиту). Порядок ведения учета обязательно нужно прописать в учетной политике предприятия.
ИП, по закону, вправе вообще не вести бухгалтерский учет, но нужно соблюдать порядок ведения налоговых показателей, необходимых для расчета налога. Однако, при работе на ЕСХН предпринимателям (ИП) обязательно нужно вести книгу учета доходов и расходов.
Основные проводки по учету налога ЕСХН
Прежде чем произвести расчеты с бюджетом по налогу, бухгалтеру необходимо его рассчитать и начислить.
Начислен налог на ЕСХН, проводка:
- Дт 99 «Прибыли и убытки» Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по ЕСХН».
Уплачен ЕСХН:
После того как ЕСХН начислен, проводкой отражается его перечисление в бюджет (в составе единого налогового платежа, ЕНП):
- Дт 68-ЕНП Кт 51 — перечислен налог на ЕСХН (в составе ЕНП).
Исполнение обязанности по уплате налога на ЕСХН:
- Дт 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по ЕСХН» Кт 68-ЕНП — исполнена обязанность по уплате налога ЕСХН.
ВНИМАНИЕ! С 2023 года большинство платежей в бюджет следует направлять на единый налоговый счет (ЕНС) одним платежным поручением (платежкой ЕНП). А чтобы ФНС правильно разнесла отдельные виды налогов, страхвзносы по единому тарифу по лицевым счетам, нужно сдавать уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов. Например, по налогу на ЕСХН надо подавать в ИФНС уведомление только до 25.07 (то есть по авансу по налогу, начисленному за полугодие).
Какая предусотрена ответственность налогоплательщика за неисполнение обязанности по уплате налога, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Пример расчета и отражения в учете расчетов по ЕСХН
ООО «Спектр» занимается производством подсолнечного масла и уплачивает единый сельскохозяйственный налог. По итогам первого полугодия компанией был получен доход в размере 700 000 рублей и понесены расходы – 300 000 рублей.
Рассчитаем сумму авансового платежа за первое полугодие к перечислению.
ЕСХН = (700 000 рублей – 300 000 рублей) х 6 %/100 % = 24 000 рублей.
Отразим в бухгалтерском учете операции по ЕСХН:
- Начислен налог на ЕСХН, проводка:
Дт 99 Кт 68 субсчет «Расчеты по ЕСХН» — 24 000 рублей
- Перечислен налог (в составе ЕНП) в бюджет, проводки:
Дт 68-ЕНП Кт 51 — 24 000 рублей
3. Отражение исполнения обязанности по уплате налога на ЕСХН:
Дт 68 субсчет «Расчеты по ЕСХН» Кт 68-ЕНП — 24 000 рублей
Перечислить аванс по налогу ЕСХН в бюджет необходимо не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом , то есть до 28 июля.
Итоги
Бухгалтерский учет при ЕСХН обязаны вести все организации: крупные - в полном объеме, а малые предприятия, не подлежащие обязательному аудиту, могут выбрать и упрощенный вариант.
ИП могут не вести бухучет, если ими выполняется ведение показателей для расчета налога. Проводки при ЕСХН зависят от осуществляемого вида деятельности. Как правило, все затраты собираются на 20-м счете.