Акцептован счет поставщика – проводка

Поставщики выставляют своим покупателям счета, составленные в произвольной форме. В некоторых случаях счет может выполнять роль оферты – если покупатель согласен с указанными в документе условиями сделки (цена товара, количество, порядок расчета) и оплачивает указанную сумму, счет будет акцептован. После этого в бухгалтерском учете необходимо отразить факт оплаты, а по накладной или акту оприходовать товар или услугу.

Акцептован счет поставщика за материалы – проводка

Процедура акцепта счета свидетельствует о принятии документа к оплате. По сути, это решение, которое влечет за собой совершение ряда хозяйственных операций. В бухгалтерском учете составляются корреспонденции счетов именно по результатам действий – оплата с последующей постановкой на учет материальных ценностей или приемкой выполненных работ. Суммы по акцептованным счетам собираются в бухгалтерском учете на счете 60.

Например, ООО «Заря» решило обновить хозяйственный инвентарь. На эти цели руководство выделило лимит в 25 000 руб. ИП Маркин предложил выгодные условия, произвел отгрузку инвентаря и выставил счет на 21 240 руб. (в том числе НДС). Отдельно предприятие оплатило доставку – 1062 руб. с учетом НДС (расчет наличными на месте). Счет был акцептован и оплачен с расчетного счета. Записи в бухгалтерском учете:

• дебетуется счет учета инвентаря 10.9, по кредиту проходит счет 60, сумма операции равна 18 000 руб. – акцептован счет поставщика за поступившие материалы, проводка показывает оприходование ценностей по накладной;
• Д-т 19.3 – К-т 60 – 3240 руб. – выделена часть стоимости приобретенных активов, приходящаяся на НДС;
• Д-т 68 – К-т 19.3 – 3240 руб. – входящий НДС принят к возмещению;
• для погашения обязательства перед поставщиком путем оплаты выставленного им счета в учете дебетуется счет 60 на сумму 21 240 руб., одновременно на такую же кредитуется счет 51;
• Д-т 10.9 – К-т 60 – 900 руб. – акцептован счет за доставку закупленных материалов;
• Д-т 19.3 – К-т 60 – 162 руб. – зафиксирован НДС со стоимости доставки;
• Д-т 60 – К-т 50 – 1062 руб. – расчет за доставку;
• Д-т 68 – К-т 19.3 – 162 руб. – принят к возмещению налог.

Другой пример – покупка необоротных активов.

Допустим, предприятие решило максимально автоматизировать производственный процесс, для чего планируется закупить соответствующее программное обеспечение. Такое приобретение в бухгалтерском учете будет отражаться в составе НМА. Счет выставлен поставщиком в сумме 210 040 руб. (в том числе НДС 32 040 руб.). Бухгалтерские записи:

• Д-т 08.5 – К-т 60 – 178 000 руб. – акцептован счет, проводка показывает, что программное обеспечение получено и поставлено на учет, но оплата на текущий момент не произведена;
• Д-т 19.2 – К-т 60 – 32 040 руб. – принят НДС с покупаемого актива;
• в сумме 210 040 руб. составляется запись между дебетом счета 60 и кредитом 51 – погашен долг перед поставщиком.

Еще один пример – закупка материалов для их последующей перепродажи.

Счет оформлен на сумму 151 040 руб. (включая НДС 23 040 руб.), оплата безналичным способом. В учете сформированы следующие корреспонденции:

• Д-т 41 – К-т 60 – 128 000 руб. – акцептован счет, проводка за материалы создана на основании накладной;
• Д-т 19.3 – К-т 60 – 23 040 руб. – отражен начисленный НДС;
• Д-т 68 – К-т 19.3 – 23 040 руб. – НДС к возмещению;
• при оплате акцептованного ранее счета сумма по нему записывается в дебет 60 и кредит 51 – 151 040 руб.

Немного иной порядок записей в учете будет при внесении предоплаты по выставленному счету.

Например, компания получила счет на общую сумму 17 700 руб. (включая НДС 2700 руб.). Оплата должна быть проведена безналичным способом, доставка возможна только после получения поставщиком предоплаты – 5900 руб. Полная оплата после доставки товаров на складе покупателя. В учете сформированы следующие записи:

• Д-т 60.2 – К-т 51 – 5900 руб. – акцептован счет поставщика, проводка отражает сумму внесенной по счету предоплаты;
• Д-т 68 – К-т 76 – 900 руб. – отражен НДС в виде налогового обязательства по совершенной предоплате;
• Д-т 10 – К-т 60.1 – 15 000 руб. – поставщик отгрузил товары на склад покупателя, оприходование материалов производится в полном объеме по накладной;
• Д-т 19.3 – К-т 60.1 – 2700 руб. – показан НДС по поступившим материальным ценностям;
• Д-т 60.1 – К-т 60.2 – 5900 руб. – зачтен размер аванса по поставке;
• Д-т 60.1 – К-т 51 – 11 800 руб. – совершена доплата за отгруженные материалы;
• Д-т 76 – К-т 68 – 900 руб. – взаимозачет по НДС;
• Д-т 68 – К-т 19.3 – 2700 руб. – начисленный НДС принят к возмещению.

Акцептован счет – проводка за услуги

Принятие к оплате счетов по услугам фиксируется в учете по аналогии с материальными ценностями. Существенное отличие – счета, на которые приходуется стоимость услуг или работ. Бухгалтер в учете сумму платежа по услугам и работам переносит на счета затрат 20, 23, 25, 26, 29 или на издержки, связанные с реализацией – счет 44. Счета могут быть акцептованы за информационные услуги, юридические, транспортные, строительные, ремонтные, за услуги ресурсоснабжающих компаний (при оплате счетов за газ, воду, электроэнергию).

Например, предприятие оплачивает транспортные услуги в размере 20 650 руб., включая НДС 3150 руб. Оплата осуществлена авансовым переводом с расчетного счета. Записи в бухгалтерском учете:

• Д-т 60.2 – К-т 51 – 20 650 руб. – акцептован счет, проводка за транспортные услуги, оказываемые по предоплате;
• Д-т 20 – К-т 60.1 – 17 500 руб. – произведена доставка груза, составлен акт;
• Д-т 19.3 – К-т 60.1 – 3150 руб. – начисление НДС на стоимость полученных услуг;
• Д-т 68 – К-т 19.3 – 3150 руб. – перенос начисленного НДС в категорию принятого к возмещению налога;
• Д-т 60.1 – К-т 60.2 – 20 650 руб. – осуществлен зачет предоплаты.