Как заполнить и сдать 6-НДФЛ при закрытии ИП
Предприниматель обязан до закрытия бизнеса оформить увольнение всех наемных работников, произвести с ними полный расчет, выдать трудовые книжки. Кроме того, ИП должен подать в контролирующие органы полный набор отчетной документации, погасить все обязательства по налогам и страховым взносам. Тот факт, что человек перестал быть ИП, не влияет на его расчеты с бюджетом. Поэтому при наличии у предпринимателя задолженностей перед государством, включая НДФЛ, эти долги после регистрации прекращения деятельности ему не прощаются, а продолжают числиться за ним как за физическим лицом.
Отчетность 6-НДФЛ по доходам наемного персонала и удержанному из них налогу должна подаваться нанимателями с ежеквартальной периодичностью. Расчет 6-НДФЛ составляется накопительно с начала года, но в то же время отражает выплаты и налог за последний квартал. Его форма утверждена приказом ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@. Составляется завершающий Расчет 6-НДФЛ согласно общему Порядку заполнения, утвержденному тем же приказом ФНС.
При закрытии ИП последним отчетным периодом является интервал с начала календарного года до даты регистрации прекращения деятельности прекращения (ст. 55 НК РФ).
Бланк по теме: Новая форма 6-НДФЛ с 2024 годаВ раздел 1 формы 6-НДФЛ вносятся данные за месяцы функционирования ИП в последнем квартальном интервале. Например, при закрытии бизнеса в мае в 1 разделе будет отражена информация о начислениях в пользу наемного персонала и удержанном налоге за апрель и май, а в разделе 2 будут показаны совокупные сведения о доходах и налоге с начала года.
Как подается 6-НДФЛ при закрытии ИП с наемными работниками:
-
Если закрытие бизнеса и увольнение работников осуществлены в одном квартале, то отчетность за этот квартал и будет завершающей. Например, сотрудники уволены 29 мая 2024 года, а прекращение деятельности в статусе ИП зарегистрировано 20.06.2024. Обе даты приходятся на второй квартал, поэтому последним отчетом 6-НДФЛ для ИП будет отчет за полугодие.
-
Если расчет с персоналом и ликвидация ИП приходятся на разные кварталы, 6-НДФЛ надо будет подать за оба отчетных периода. Например, увольнение сотрудников и все расчеты с ними произошли в июне, а ИП снят с учета в начале июля. В этом случае 6-НДФЛ подается за полугодие и за 9 месяцев. Отчет за полугодие заполняется по обычному алгоритму с заполнением раздела 1 и 2. В 6-НДФЛ за 9 месяцев будет оформлен раздел 1 нарастанием с начала года, а второй раздел будет пустым, т.к. никаких выплат физлицам в 3 квартале уже не производилось.
Расчет рекомендуется подавать в ИФНС до внесения в ЕГРИП записи о прекращении коммерсантом деятельности. Но это не означает, что 6-НДФЛ нельзя будет сдать позже этой даты. Крайний срок представления данного документа сохраняется и после прекращения деятельности ИП — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
При несоблюдении срока сдачи 6-НДФЛ закрывающимся ИП, на него будет наложен штраф согласно п. 1.2 ст. 126 НК РФ – 1 000 руб. за каждый полный и неполный месяц просрочки.
Какую отчетность и в какие сроки нужно сдать при прекращении деятельности ИП, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Как отразить на титульном листе 6-НДФЛ закрытие ИП
Для случаев ликвидации ИП в 6-НДФЛ предусмотрены специальные коды в соответствии с приложением № 1 к приказу № ЕД-7-11/649@. Предусмотрены следующие кодовые обозначения для периодов:
- 83 – при закрытии ИП в первом квартале;
- 84 – во втором квартале (полугодии);
- 85 – в третьем квартале (девять месяцев);
- 86 – при снятии ИП с учета в четвертом квартале.
В остальном заполнение титульного листа не имеет каких-либо особенностей. Отметим, что поля, касающиеся сведений по ликвидации (реорганизации) юрлица, заполнять не следует.
Итоги
Процедура закрытия ИП не освобождает предпринимателя от подачи отчетности и уплаты налогов и взносов по сотрудникам. Форма 6-НДФЛ подается ежеквартально. После исключения из ЕГРИП предприниматель должен подать ее в стандартные сроки — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным.