КБК по НДФЛ на 2025 год

Изменения в налоговой системе с 2023 года

В России введена система единых налоговых счетов (ЕНС). 2023 год объявлялся переходным периодом для налогоплательщиков, в рамках которого они были вправе выбирать способ оплаты налогов — в прежнем режиме или по системе единых налоговых платежей (ЕНП).

Если налогоплательщик переходил на ЕНП, то КБК по пеням для него не действовали. Он зачислял средства по всем налогам, входящим в систему ЕНП, на единый налоговый счет по общему КБК — 182 0 10 61201 01 0000 510. Дополнительно прилагалось специальное уведомление, на основании которого ИФНС понимает, какой налог оплачивает плательщик. Если у налогоплательщика были начислены пени, то налоговики были вправе распределить средства (при условии положительного сальдо ЕНС) в очередности налоговых обязательств. 

Если налогоплательщик решал воспользоваться правом переходного периода, то в течение 2023 года оплачивал налоги по старой системе — по платежным поручениям, в которых обязательным реквизитом является код бюджетной классификации (поле 104). 
После полного перехода на ЕНС (с 2024 года) КБК в платежках по НДФЛ указывается единый: 182 0 10 61201 01 0000 510. Однако, специальные КБК для НДФЛ необходимо отражать в уведомлениях об исчисленном налоге (а также в расчете 6-НДФЛ).

Важно! Перечень кодов на 2025 год утвержден Приказом Минфина России от 10.06.2024 № 85н. 

Какие КБК за сотрудников указывать в 2025 году

Для НДФЛ существует несколько КБК, которые используются в зависимости от статуса налогоплательщика, вида и размера годового дохода работника. В общем случае для НДФЛ, уплаченного компанией или индивидуальным предпринимателем (то есть, налоговым агентом) с зарплаты своих сотрудников, КБК будет 182 1 01 02010 01 1000 110. Этот код применяется по доходам до 2,4 млн. рублей в год.

В свою очередь, применяются КБК:

• 182 1 01 02080 01 1000 110 — по доходам работников от 2,4 до 5 млн. рублей;
• 182 1 01 02150 01 1000 110 — от 5 до 20 млн. рублей;
• 182 1 01 02160 01 1000 110 — от 20 до 50 млн. рублей;
• 182 1 01 02170 01 1000 110 — от 50 млн. рублей.

Неважно, гражданином какой страны является работник. Иными словами, КБК по НДФЛ с зарплаты сотрудников одинаков для всех: и для сотрудников, являющихся гражданами РФ, и для сотрудников-иностранцев.

А вот для уплаты фиксированного авансового платежа по НДФЛ, который вносится иностранным лицом при оформлении патента, КБК другой: 182 1 01 02040 01 0000 110. Этот авансовый платеж по НДФЛ перечисляет не работодатель, а непосредственно сам иностранный гражданин в порядке, описанном в статье 227.1 НК РФ. На сумму фиксированного авансового платежа будет уменьшен НДФЛ, который будет исчислять компания, куда трудоустроится иностранец (п. 6 ст. 227.1 НК РФ).

На заметку! Если в платежном поручении на уплату налога неверно указать код бюджетной классификации, то платеж не будет зачислен. Следовательно, сумма «повиснет» как недоимка, несмотря на то, что она была уплачена налогоплательщиком. Поэтому крайне важно при заполнении «платежки» правильно заполнить все цифры КБК.

КБК по НДФЛ с дивидендов

Бывает так, что компания уплачивает НДФЛ не только с «зарплатных» доходов, но и с других доходов, например, с дивидендов. В отношении налога с «дивидендных» выплат КБК в 2025 году следующие:

• 182 1 01 02130 01 1000 110 — по дивидендам не более 2,4 млн. рублей;
  182 1 01 02140 01 1000 110 — более 2,4 млн. рублей.

КБК по дивидендам для нерезидентов: 182 1 01 02010 01 1000 110.

Отметим, что если же получателем дивидендов является юридическое лицо, то при перечислении налога с них КБК будет отличаться: 182 1 01 01040 01 1000 110. Но это КБК по налогу на прибыль.

Эксперты "КонсультантПлюс" подробно рассказали о правилах заполнения платежек по налогам. Получите пробный доступ к публикации на данную тему бесплатно.

КБК при уплате НДФЛ для ИП

Для граждан, зарегистрированных в качестве индивидуального предпринимателя, при уплате НДФЛ со своих доходов (а не с выплат своим сотрудникам) КБК будет таким:

• 182 1 01 02020 01 1000 110 — по доходам до 2,4 млн. рублей;
• 182 1 01 02021 01 1000 110 — от 2,4 до 5 млн. рублей;
• 182 1 01 02022 01 1000 110 — от 5 до 20 млн. рублей;
• 182 1 01 02023 01 1000 110 — от 20 до 50 млн. рублей;
• 182 1 01 02024 01 1000 110 — от 50 млн. рублей.

КБК при возврате НДФЛ из бюджета

Граждане, желающие воспользоваться социальным или имущественным налоговым вычетом чрез инспекцию, а не с помощью работодателя, по окончании года должны заполнять декларацию 3-НДФЛ.  Там им следует указать КБК, на который зачисляется НДФЛ с зарплаты: например, 182 1 01 02010 01 1000 110 при зарплате до 2,4 млн. рублей.

КБК для пеней и штрафов по НДФЛ

С 2023 года платежки по пеням не составляются — налоговая сама начисляет и списывает суммы соответствующих финансовых санкций с Единого налогового счета. Поэтому, отдельные КБК по пеням не утверждены.

В отношении КБК по штрафам за неуплату НДФЛ отдельные КБК, в свою очередь, утверждены. Конкретный код зависит от того, кто перечисляет штрафные суммы:

1. Налоговый агент:

• 182 1 01 02010 01 3000 110 — по доходам до 2,4 млн. рублей;
• 182 1 01 02080 01 3000 110 — от 2,4 до 5 млн. рублей;
• 182 1 01 02150 01 3000 110 — от 5 до 20 млн. рублей;
• 182 1 01 02160 01 3000 110 — от 20 до 50 млн. рублей;
• 182 1 01 02170 01 3000 110 — от 50 млн. рублей.

2. Физическое лицо: 182 1 01 02030 01 3000 110.

3. Индивидуальный предприниматель:

• 182 1 01 02020 01 3000 110 по доходам до 2,4 млн. рублей;
• 182 1 01 02021 01 3000 110 — от 2,4 до 5 млн. рублей;
• 182 1 01 02022 01 3000 110 — от 5 до 20 млн. рублей;
• 182 1 01 02023 01 3000 110 от 20 до 50 млн. рублей;
• 182 1 01 02024 01 3000 110 — от 50 млн. рублей.

Итоги

С 2023 года изменились правила оплаты налогов в России. В 2025 году налогоплательщики применяют новый режим ЕНС и перечисляют средства на общий счет по единому КБК. Однако, в отношении платежей по НДФЛ установлены отдельные коды. Выбор конкретного из них зависит от статуса плательщика, вида и размера доходов.