Является ли субсидия доходом при УСН?
Является ли субсидия доходом при УСН?
Субсидия является доходом при УСН, но не всех случаях, потому что это напрямую зависит от цели ее использования. В соответствии с разъяснениями, представленными в письме Министерства финансов № 03-11-11/129413, юридические лица и ИП, применяющие упрощенку, должны руководствоваться определенными правилами при расчете налоговой базы для целей УСН.
В п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ указано, что при расчете налоговой базы упрощенцы не должны принимать во внимание доходы, перечисленные в 251-й статье. Это значит, что в доходы на УСН не берутся суммы субсидий, предоставленных на возмещение затрат, перечисленных в статье 270 НК РФ (кроме пункта 5 статьи 270 НК РФ).
На заметку! В перечне не предусмотрены расходы, направленные на возмещение ущерба (или его части), понесенного малыми и средними предприятиями (СМП), а также на реализацию целей и задач (либо отдельных мероприятий) в рамках региональных программ поддержки. Таким образом, субсидия, выделенная на эти цели, учитывается в составе доходов на УСН.
Администрация муниципального района (учредитель) выделила МУП субсидию, не относящуюся к целевому финансированию. Учитывается ли эта субсидия при определении предельного дохода в целях освобождения от НДС при УСН? Ответ дали эксперты «КонсультантПлюс». Оформите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Особый порядок учета субсидии на УСН
Для упрощенцев действует особый порядок учета поддержки, полученной от государства, в составе доходов (ст. 346.17 НК РФ). Финансовые ресурсы (субсидию), полученные в рамках поддержки организации на упрощенке, необходимо относить к доходам пропорционально произведенным затратам, но не более двух налоговых периодов с даты получения.
Если по завершении второго налогового периода сумма расходов будет меньше полученной от государства поддержки (субсидии), разницу между этими значениями необходимо включить в состав доходов текущего налогового периода.
Указанный порядок признания доходов применяется компаниями (ИП) на УСН «Доходы» и «Доходы – расходы» при условии ведения ими учета сумм выплат (средств), указанных в предыдущем абзаце.
Включается ли субсидия в доходы при УСН в рассматриваемой ситуации ? Если в бумагах на выделение субсидии есть пункт о поддержке упрощенца как субъекта СМП, тогда субсидию можно отразить в размере доходов и одновременно расходов. Во всех иных случаях субсидия отражается лишь в доходах и облагается налогом УСН.
