Облагается ли выходное пособие страховыми взносами?

Question

Accepted Answer

Выходное пособие: основные моменты

По трудовому кодексу РФ предусмотрены ситуации, при которых работнику в случае его увольнения выплачивается не только заработная плата и компенсация за неиспользованный отпуск, но и дополнительная компенсация в виде выходного пособия.

Выходное пособие - это денежная выплата сотруднику от работодателя при увольнении, которое произошло по причинам, не зависящим от самого работника. Причиной для такой выплаты может послужить сокращение штата компании или ликвидация организации в целом. С полным перечнем причин увольнения, которые предусматривают выплату выходного пособия, можно ознакомиться в ст. 178 ТК РФ. В таком случае человек по закону имеет право на выходное пособие, равное размеру среднего ежемесячного заработка, на период до нового трудоустройства, но не более 2 месяцев с момента потери работы.

Однако стоит отметить, что такой вид пособия не будет выплачен, если:

работник сам изъявил желание уволиться;
с работником заключался срочный трудовой договор на срок не более 2 месяцев;
работник не смог пройти испытательный срок и не справился с обязанностями.

Кроме случаев, которые регулирует трудовой кодекс, выплаты данного вида пособий могут быть прописаны в трудовом договоре или регулироваться нормативными актами непосредственно самой организации или вообще отдельным соглашением, которое было предварительно заключено с работником. В таком случае возникает вопрос, нужны ли страховые взносы с выходного пособия при сокращении или взносы на травматизм. Давайте разбираться.

Страховые взносы с выходного пособия

Страховые взносы с выходного пособия при увольнении начисляются при определенных условиях. Все будет зависит от суммы компенсации, которую получил работник. Если лимит по сумме не превышен, то ничего платить не нужно. Давайте рассмотрим, какие могут быть лимиты:

Если сумма выплат не превышает трехкратного размера среднего дохода за месяц на период трудоустройства, то страховые взносы не будут начислены на выходное пособие работника.
Для людей, которые ведут свою трудовую деятельность в условиях Крайнего Севера или на территориях, которые могут быть приравнены к таким условиям, этот показатель будет на уровне шестикратного размера среднемесячного заработка.
Для вышестоящего руководства (директор, заместитель, главбух) размер выплаты также не должен превышать трехкратного размера средней заработной платы.

Стоит добавить, что в отношении НДФЛ применимы те же правила. Если лимит по сумме выплат при увольнении был превышен, то нужно рассчитать и заплатить налог. Взносы на травматизм с выходного пособия рассчитываются на тех же условиях.

Существуют ситуации, при которых человека уволили по соглашению сторон. Например, из-за выхода на пенсию или получения инвалидности. В таком случае также имеет место выплата выходного пособия. Но облагается ли пособие страховыми взносами в этом случае? Да, облагается, учитывая, что компенсация от работодателя была выплачена в рамках трудовых отношений, если она превысила предельно допустимую сумму.

Особенности расчета и сроки уплаты страховых взносов

Если по сумме выходного пособия лимит превышен, а страховые взносы все-таки начисляются, то выплаты по ним должны быть произведены в составе единого налогового платежа и по общим правилам.

Согласно действующему законодательству, компании платят страховые взносы за всех своих сотрудников. Такие платежи подразделяются на 2 категории: единые страховые отчисления и взносы на травматизм. Сумма страховых взносов считается отдельно на каждого сотрудника.

Что касается сроков, то взносы на травматизм должны быть уплачены до 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Взносы по единому тарифу подчиняются другому порядку. Так, до 25-го числа должно быть подано уведомление об исчисленных платежах, до 28-го - ЕНС должен быть пополнен на нужную сумму, уже 28-го числа произойдет списание и взнос будет являться перечисленным.

Неуплата страховых взносов на превышающую сумму по выходному пособию влечет за собой штрафные санкции со стороны налоговой службы. В целом это касается любых страховых взносов. Ответственность будет такая же, как если не заплатить налог. То есть если база для выплаты была занижена, то штраф составит 20 % от недоимки. Если несоответствие будет выявлено проверяющим и посчитается совершенным умышленно, то штраф и вовсе будет составлять 40 %. За просрочку по страховым взносам также предусмотрены пени.

Заключение

Таким образом, право на выходное пособие имеет сотрудник, если его уволили по не зависящим от него причинам. Согласно установленным правилам, выходное пособие при сокращении облагается страховыми взносами при условии превышения лимита по сумме выплаты. Для разных категорий работников размер выплат может различаться. Выплаты, если они начислены, осуществляются в обычном порядке в установленные законом сроки.