Отчет о финансовых результатах на УСН: пример

В состав бухгалтерской отчетности компании входит баланс и «Отчет о финансовых результатах». ИП от бухгалтерского учета освобождены, поэтому им нет необходимости изучать порядок заполнения бланка. Для компаний, в том числе работающих на «упрощенке», представление формы является обязательным. «Отчет о финансовых результатах» на УСН в определенных случаях может заполняться по упрощенной форме.

Какую форму использовать

В бухгалтерскую отчетность «Отчет о финансовых результатах» включен Приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н. С 01.06.2019г. применяется обновленная форма, утв. Приказом Минфина от 19.04.2019 г. N 61н.

Для компаний разработаны 2 вида бланка отчета:

• по обычной форме – она более детализирована и содержит большее количество показателей;

• упрощенная – укрупненный отчет, сгруппированный по основным статьям произведенных расходов и полученной прибыли.

Выбор применяемой формы возложен на компанию. Какой вариант фирма выбрала в своей учетной политике, тот и будет использовать при заполнении отчетности. Однако, законодательство не всем разрешает воспользоваться упрощенным вариантом.

Какой отчет сдают организации на УСН

Упрощенную форму могут применять фирмы, отвечающие требованиям п. 4-5 ст. 6 закона о бухучете от 06.12.2011 № 402-ФЗ: НКО, малые предприятия, участники проекта «Сколково». Большинство компаний на УСН подпадают под определение малых предприятий, и не относятся к организациям, не имеющим права предоставлять сокращенный вариант отчетности. На этом основании они применяют упрощенную форму. Рассмотрим порядок ее заполнения.

Общие требования к бланку

Компания обязана руководствоваться правилами при составлении отчета. В законе указаны требования по содержанию:

• отчетность должна быть достоверной;

• отражающей фактическое положение фирмы.

В пустых графах отчета ставится прочерк. Показатели расходов записываются в скобках. Все суммовые показатели указываются в тысячах рублей.

В ИФНС подается бланк с кодами строк, для внутреннего пользования можно выбрать документ без кодов («Отчет о финансовых результатах» на УСН, бланк с кодами можно скачать ниже).

Форма содержит сведения о годовых оборотах фирмы, поэтому потребуются данные за весь прошедший отчетный период. Сведения приводятся за 2 последних года.

Заполнение строк отчета

При заполнении документа используются данные из первичных документов и бухгалтерских регистров. Всего в бланке отчета о финансовых результатах при УСН указывают 7 показателей:

• Выручка – в нее включают полученные доходы от продажи продукции, товаров и услуг без НДС и акцизов.

• Расходы по обычной деятельности – затраты, включаемые в себестоимость продукции (например, стоимость материалов, товаров, зарплата и страховые взносы работников основного производства), расходы на управленческие нужды (содержание офиса, зарплата управленцев, юридические расходы и т.д.), коммерческие затраты (доставка, упаковка, рекламные).

• Проценты к уплате – проценты по займам и кредитам, полученным на нужды компании, а также дисконты по акциям, векселям.

• Прочие доходы – не включенные в выручку доходы, например, от продажи основных средств, полученные штрафные санкции, неустойки от контрагентов, просроченная кредиторская задолженность, отнесенная на прибыль и т.п.

• Прочие расходы – комиссии банков, пени и штрафы компании, просроченная дебиторка, другие внереализационные расходы фирмы, не вошедшие в иные строки.

• Налоги на прибыль (доходы) – сумма налога по УСН за год и доначисления за прошлые периоды.

• Чистая прибыль (убыток) – итоговая графа, показывающая финансовый результат УСН по деятельности компании за год. Нужно учитывать, что этот показатель может не совпадать с данными КУДиР, так как при УСН «доходы минус расходы» в книге учитываются не все расходы, а лишь те, которые перечислены в ст. 346.16 НК РФ, а на УСН «доходы» учет расходов не ведется.

Приведем пример заполнения формы.

Отчет о финансовых результатах на УСН – пример заполнения

Компания на УСН «доходы минус расходы» занимается оказанием транспортных услуг. После завершения года бухгалтерия получила итоговые цифры по деятельности фирмы, которые разнесла по строкам «Отчета о финрезультатах»:

• Выручка: доходы от оказания услуг составили 17800 тыс. руб. (строка 2110).

• Расходы по обычной деятельности включили в себя следующие операции:

  • приобретение ОС на общую сумму 200 тыс. руб. - сумма в бухучете полностью отнесена на расходы организации, т.к. стоимость каждого из объектов ОС менее 40 тыс. руб.;

  • начислена зарплата водителям - 3100 тыс. руб.;

  • расходы на приобретение запчастей – 800 тыс. руб.;

  • расходы на ГСМ – 8600 тыс. руб.;

  • транспортный налог составил 477 тыс. руб.;

  • зарплата управлению и административному персоналу - 800 тыс. руб.;

  • начислены взносы во внебюджетные фонды – 1209 тыс. руб.;

  • за электроэнергию перечислено 385 тыс. руб.;

  • оплачена реклама в СМИ на сумму 20 тыс. руб.;

  • приобретены канцтовары, хозтовары - 50 тыс. руб.;

  • расходы на содержание зданий составили 87 тыс. руб.

Всего произведено расходов на сумму 15728 тыс. руб. (строка 2120).

• Проценты по кредиту, взятому на пополнение оборотных средств, составили 657 тыс. руб. (строка 2330).

• К прочим доходам отнесена арендная плата за склад, переданный по договору аренды сторонней организации, в сумме 300 тыс. руб. (строка 2340).

• В прочие расходы вошли:

  • банковская комиссия за ведение расчетного счета и обслуживание – 168 тыс. руб.;

  • пени, уплаченные по требованиям ИФНС – 63 тыс. руб.;

  • земельный налог – 80 тыс. руб.

Общая сумма прочих расходов - 311 тыс. руб. (строка 2350).

• Годовой налог по УСН «доходы минус расходы», рассчитанный по данным КУДиР – 164 тыс. руб. (строка 2410).

Складывая доходы и вычитая расходы по заполненным статьям отчета, будет получен следующий результат от деятельности компании за год:

стр. 2110 – стр. 2120 – стр. 2330 + стр. 2340 – стр.2350 – стр. 2410 = 17800 – 15728 - 657 + 300 – 311 – 164 = 1240. Это означает, что фирма получила по итогам 2019 года чистую прибыль в сумме 1240 тыс. руб., которая отражается по строке 2400 отчета.

После заполнения всех показателей отчетность подписывается руководителем, приводится расшифровка его фамилии. В нижней части документа указывается дата подписания отчета.

По графе 4 приводятся данные за предшествующий отчетному год. Представляется форма в контролирующие инстанции одновременно с балансом предприятия.

Образец заполнения формы по описанному примеру за 2019 год приведен ниже.

Отчет о финансовых результатах на УСН (образец заполнения)

Все показатели отражены в годовом «Отчете о финрезультатах» следующим образом: 

Скачать «Отчет о финансовых результатах» на УСН (бланк)