Как заполнить отчет о финансовых результатах на УСН

Какую форму отчета о финансовых результатах нужно использовать в 2023 году

В бухгалтерскую отчетность «Отчет о финансовых результатах» включен приказом Минфина "О формах бухгалтерской отчетности организаций" от 02.07.2010 № 66н. Для компаний разработаны бланки указанного отчета по:

• стандартной форме — данная форма отчета более детализирована и содержит большее количество показателей;

• упрощенной форме.

Выбор применяемой формы отчета о финансовых результатах возложен на организацию на УСН. Какой вариант фирма установила в своей учетной политике, тот и будет использоваться при заполнении отчетности.

Какой отчет сдают организации на УСН

Упрощенную форму могут применять фирмы, отвечающие требованиям п. 4. 5 ст. 6 закона РФ "О бухучете" от 06.12.2011 № 402-ФЗ: НКО, малые предприятия (компании СМП) и участники проекта «Сколково».

Большинство компаний на УСН подпадают под определение малых предприятий, и не относятся к организациям, не имеющим права предоставлять упрощенную форму отчетности. На этом основании они применяют упрощенную форму. Рассмотрим порядок ее заполнения.

Какие общие требования установлены к бланку отчета о финансовых результатах в 2023 году

При составлении отчета о финрезультатах компания на УСН обязана руководствоваться правилами, установленными законодательством РФ. Так:

1. Показатели расходов записываются в скобках.
2. Все суммовые показатели указываются в тысячах рублей.
3. Вид экономической деятельности прописывается по ОКВЭД 2.
4. Организационно-правовая форма/форма собственности отражается в соответствии с классификаторами ОКОПФ/ОКФС.
5. Код по ОКПО берется с сайта https://websbor.gks.ru/online/ (слева, в разделе "Получить данные о кодах и формах").

Заполнение строк отчета

При заполнении отчета о финансовых результатах используются данные из первичных документов и бухгалтерских регистров. Всего в бланке отчета о финансовых результатах при УСН указывают 7 показателей. Это:

• выручка — по этой строке отчета организации на УСН указывают сведения о выручке (доходах по обычным видам деятельности), полученной организацией (п. 18 ПБУ 9/99, п. 27 ПБУ 2/2008);

• расходы по обычной деятельности — по данной строке указывают величину признанных расходов по обычным видам деятельности, формирующих финансовый результат отчетного периода (п. п. 5, 7, 9 ПБУ 10/99). Данный показатель включает себестоимость продаж, а также, коммерческие и управленческие расходы (примечание 8 в Приложении № 5 к приказу 66н);

• проценты к уплате — по этой строке организации отражают величину прочих расходов в виде начисленных к уплате процентов (п. 23 ПБУ 4/99, п. 17 ПБУ 15/2008);

• прочие доходы — по данной строке указывается информация о прочих доходах организации (п. 8, 18 ПБУ 9/99). Поскольку упрощенная форма отчета не содержит отдельных строк для отражения сумм доходов от участия в иных организациях и процентов к получению, данные суммы могут быть указаны в строке"Прочие доходы";

• прочие расходы — в эту строку заносится информация о прочих расходах организации, кроме процентов к уплате (п. 21 ПБУ 10/99);

• налоги на прибыль (доходы) — в этой строке указывается сумма налога по УСН за отчетный период, а также, штрафы за нарушение положений НК РФ, пеня, доначисления по налогу УСН за предыдущие налоговые периоды);

• чистая прибыль (убыток) — по этой строке прописывают информацию о чистой прибыли (убытке), полученной за отчетный период и за аналогичный отчетный период предыдущего года (п. 23 ПБУ 4/99). Нужно учитывать, что этот показатель может не совпадать с данными КУДиР, так как при УСН «доходы минус расходы» в книге учитываются не все расходы, а лишь те, которые перечислены в ст. 346.16 НК РФ, а на УСН «доходы» учет расходов не ведется.

Приведем пример заполнения формы.

Отчет о финансовых результатах на УСН – пример заполнения

Компания ООО "Яблочко" работает на УСН «Доходы минус расходы». Ставка налога на УСН составляет 15%. Организация на УСН занимается оптовой орговля фруктами и овощами. 

В отчет о финрезультатах за 2023 год были занесены следующие сведения:

• выручка — в размере 87 341 тыс. руб.;
• расходы по обычной деятельности — 79 220 тыс. руб.;
• проценты к уплате — 607 тыс. руб.;
• прочие доходы — 6 873 тыс. руб.;
• прочие расходы — 2 971 тыс. руб.;
• налоги на прибыль (доходы), то есть, в данной ситуации налог по УСН «доходы минус расходы», рассчитанный по данным КУДиР, — 1 712 тыс. руб.

Чистая прибыль компании по итогам 2023 года = Выручка – Расходы по обычной деятельности – Проценты к уплате + Прочие доходы – Прочие расходы – Налоги на прибыль (доходы) = 87 341 тыс. руб. – 79 220 тыс. руб. - 607 тыс. руб. + 6 873 тыс. руб. – 2 971 тыс. руб. – 1 712 тыс. руб. =  9 704 тыс. руб.

После заполнения всех показателей отчетность подписывается руководителем и приводится расшифровка его фамилии. В нижней части документа указывается дата подписания отчета.

По графе 4 приводятся данные по предудыщему году. В ИФНС подается годовая форма отчета (одновременно с балансом предприятия).

Образец заполнения формы по описанному примеру за 2023 год приведен ниже.

Отчет о финансовых результатах на УСН (образец заполнения)

Все показатели отражены в образце отчета о финансовых результатах за 2023 год: 

Скачать бланк для заполнения отчета о финансовых результатах на УСН можно здесь.

Итоги

В итоге, организации на УСН обязаны оформлять отчет о финансовых результатах. Причем, такие компании вправе оформить упрощенную форму отчета. Бланк и образец заполнения отчета о финансовых результатах приведены выше в статье.