Как учитывать спецоснастку в 2024 году

Что относится к спецоснастке

Сначала определим, что именно относят к спецоснастке.

Спецоснастка в бухгалтерском учете – это техническое оборудование, инструменты, приспособления, которые обладают отличительными узкоспециализированными свойствами.

Спецоснастка относится к средствам труда. С их помощью выполняются нетиповые для данного предприятия операции.

Различают два типа спецоснастки.

Например, обычные инструменты, такие как перфоратор, дрель, пила, отвертка, молоток и тому подобное, не могут считаться спецоснасткой. А если это сверло с уникальной заточкой или специальная пресс-форма для создания продукции по шаблону, то их точно нужно отнести к спецоснастке.

Автомобиль – это обычное основное средство. А сварочное оборудование, предназначенное для выполнения одной операции, относится к специальному оборудованию, то есть к спецоснастке.

Главное различие между специальным оборудованием и специальными приспособлениями и инструментами – срок службы объекта.

Учет специального оборудования в бухгалтерском учете

Если срок эксплуатация специального оборудования больше 12 месяцев, то оно подходит под критерий учета основных средств.

С 2022 года правильно применять один из двух вариантов:

• Если срок службы объекта – более 12 месяцев и его стоимость более лимита стоимости основных средств, установленного предприятием, то в этом случае спецоснастку нужно принять к учету как основное средство и начислять амортизацию.
• Если срок службы специального оборудования –более 12 месяцев, а его стоимость менее лимита стоимости основных средств, принятого на предприятии, тогда можно не применять к нему правила учета основных средств и списать расходы на его приобретение или создание в том же отчетном периоде. Но нужно обязательно руководствоваться ФСБУ 6/2020 и обеспечить соответствующий контроль за наличием и движением спецоснастки. И обязательно раскрыть в бухгалтерской отчетности информацию о таком способе учета с указанием лимита стоимости основных средств, установленного на предприятии.

Специальная оснастка в бухгалтерском учете учитывается так же, как и основные средства.

Пример 1. Учет на предприятии приобретения узкоспециализированного оборудования, срок полезного использования которого 10 лет. Его стоимость – 360 тысяч рублей, включая НДС 60 тысяч рублей. Учетной политикой предприятия к учету как основные средства принимаются объекты стоимостью более 100 тысяч рублей, а амортизация начисляется с 1-го числа месяца после даты приемки основного средства к бухгалтерскому учету. Предприятие работает на основном налоговом режиме и платит НДС.

Все расходы, связанные с приобретением или созданием специального оборудования, собираются на счете 08, а после переносятся на счет 01.

Пример 2. Предприятие приобретает специальное оборудование со сроком полезного использования 10 лет. Стоимость – 360 тысяч рублей, включая НДС 60 тысяч рублей. Согласно Учетной политике предприятия, к основным средствам относится имущество стоимостью более 100 тысяч рублей. Амортизацию начисляют с 1-го числа месяца, следующего за месяцем приемки. Предприятие работает на УСН и не платит НДС, поэтому сумма НДС будет включена в стоимость оборудования.

Списывать такой объект нужно тоже как основное средство.

Пример 3. Предприятие продало специализированное оборудование за 240 тысяч рублей, в том числе НДС 40 тысяч рублей. Сумма начисленной по нему амортизации составляет 150 тысяч рублей. Первоначальная стоимость объекта – 300 тысяч рублей. Предприятие работает на основном налоговом режиме и платит НДС.

Пример 4. Предприятием было продано специализированное оборудование за 200 тысяч рублей. Начисленная по нему амортизация составляет 50 тысяч рублей. Первоначальная стоимость оборудования – 180 тысяч рублей. Предприятие находится на УСН и не платит НДС.

Пример 5. Предприятие специально для разового заказа закупило сварочное оборудование стоимостью 60 000 рублей. Предприятие находится на УСН и не платит НДС. Срок эксплуатации пресс-форм – более 12 месяцев. Установленный лимит стоимости основных средств составляет 100 000 рублей. Было принято решение не применять к ним ФСБУ 6/2020 и списать все расходы на покупку малоценной спецоснастки в том же периоде. Для обеспечения необходимого контроля за наличием и движением этой спецоснастки нужно учитывать малоценную спецоснастку на забалансовом счете. Для этого добавим в план счетов забалансовый счет 012. В учетной политике установлено, что учет малоценных запасов ведется по цене приобретения.

Учет специального оборудования в 1С

Учет спецоснастки в 1С 8.3: пошаговая инструкция. Рассмотрим на примере, как нужно учитывать специальное оборудование в программе 1С 8.3, если срок его полезного использования – более 12 месяцев и оно не относится к малоценным запасам. Будем учитывать такое оборудование как основные средства.

Для постановки на учет основных средств в 1С 8.3 возможны два способа: стандартный и упрощенный.

1. Стандартный способ.

Сначала объект приходуется документом «Поступление (акты, накладные, УПД)», выбирается вид операции «Оборудование». Затем вводится в эксплуатацию документом «Принятие к учету ОС».

Шаг 1. В журнале «Покупки» – «Поступление (акты, накладные, УПД)» создаем новый документ с типом операции «Оборудование».

Шаг 2. Заполняем информацию о поступающем объекте: дату и номер входящего документа, наименование контрагента, договор, наименование оборудования, количество, стоимость.

Шаг 3. Поставщик доставил нам оборудование и стоимость транспортных расходов включил в накладную. Эти затраты заполняем на вкладке «Услуги».

Шаг 4. Проводим документ.

Шаг 5. В журнале «ОС и НМА» – «Поступление основных средств» – «Принятие к учету ОС» создаем новый документ.

Шаг 6. Во вкладке «Оборудование» заполняем информацию о материально ответственном лице, местонахождении ОС, способе поступления, наименовании объекта.

Шаг 7. Во вкладке «Основные средства» еще раз заполняем наименование принимаемого к учету оборудования.

Шаг 8. Во вкладке «Бухгалтерский учет» заполняем данные о счете учета ОС и начислении амортизации: способ начисления амортизации, счет учета начисленной амортизации, способ отражения расходов по амортизации, срок полезного использования, ликвидационную стоимость.

Шаг 9. Проводим документ.

2. Упрощенный способ.

Объект приходуется и вводится в эксплуатацию одним документом «Поступление (акты, накладные, УПД)», выбирается вид операции «Основные средства». Данный способ может применяться, если оприходование и ввод в эксплуатацию основного средства делается одновременно. Этот вариант не получится использовать, если при поступлении основного средства были какие-то дополнительные расходы, например транспортные, монтажные и тому подобные, связанные с его приобретением и вводом в эксплуатацию.

Шаг 1. В журнале «Покупки» – «Поступление (акты, накладные, УПД)» создаем новый документ с типом операции «Основные средства».

Шаг 2. Заполняем информацию о приобретенном объекте: номер и дату входящего документа, наименование контрагента, договор. Сразу вносим данные о способе отражения амортизации, материально ответственном лице и местонахождении ОС. В табличной части документа указываем наименование оборудования, количество, стоимость, счет учета, счет учета начисленной амортизации, срок полезного использования.

Шаг 3. Проводим документ.

Учет специальных инструментов и приспособлений в бухгалтерском учете

Если срок эксплуатации спецоснастки – менее 12 месяцев или его стоимость меньше установленного на предприятии лимита стоимости для основных средств, то его нужно учитывать как запасы. Учет спецоснастки в 2024 году регламентируется ФСБУ 5/2019.

Списывать на затраты специальные запасы нужно не единовременно, а пропорционально выпускаемой продукции.

Пример 1. Предприятие специально для разового заказа закупило 100 штук пресс-форм по цене 2400 рублей на сумму 240 000 рублей, в том числе 40 000 рублей НДС. Срок эксплуатации пресс-форм – 10 месяцев. Фирма работает на основной системе налогообложения и платит НДС. Чтобы обеспечить контроль за наличием и движением спецоснастки исходя из п. 8 ФСБУ 5/2019, создается забалансовый счет 012 для учета специальных запасов, переданных в производство. Было произведено в 1-й месяц 1000 шт. изделий, во 2-й месяц – 1700 шт. изделий, в 3-й месяц – 1300 шт. изделий. Всего 4000 изделий.

Учет специальных инструментов и приспособлений в 1С

Рассмотрим, как учитывать спецоснастку в программе 1С на пошаговых примерах.

Пример 1. Поступление специальных инструментов и приспособлений.

Стоимость приобретаемых запасов – 72 000 рублей, 10 штук по цене 7 200 рублей. НДС – 12 000 рублей. Фирма на основной системе налогообложения и платит НДС.

Шаг 1. В журнале «Покупки» – «Поступление (акты, накладные, УПД)» создаем новый документ с типом операции «Товары (накладная, УПД)».

Шаг 2. Заполняем данные для бухгалтерского учета о поступающих запасах: номер и дату входящего документа, наименование контрагента, номер договора. В табличной части заполняем построчно информацию обо всех приобретаемых запасах: наименование, количество, цену, НДС, сумму, счет учета 10.10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе», страну, таможенную декларацию.

Шаг 3. Регистрируем счет-фактуру. Для этого вносим номер и дату счета-фактуры и нажимаем кнопку «Зарегистрировать».

Пример 2. Спецоснастка передается в эксплуатацию. Использоваться она будет до износа.

Шаг 1. В журнале «Склад» – «Передача материалов в эксплуатацию» создаем новый документ.

Шаг 2. Начинаем заполнять документ. Указываем местонахождение запасов в эксплуатации.

Шаг 3. Переходим на вкладку «Спецоснастка».

Шаг 4. Заполняем табличную часть: указываем номенклатуру спецоснастки, передаваемое в эксплуатацию количество.

Шаг 5. Заполняем карточку «Назначение использования». Вносим информацию о номенклатуре, наименование места эксплуатации, количество по нормативу выдачи, порядок использования «До износа», способ отражения расходов – материальные затраты на счете 20.01.

Шаг 6. Указываем счет учета спецоснастки. Это счет 10.10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе».

Шаг 7. Проводим и можем проверить проводки. Должно сформироваться списание со счета 10.10 на счет отражения затрат 20.01 и поступление на забалансовый счет МЦ.03 для контроля за наличием и движением спецоснастки, переданной в эксплуатацию.

Шаг 8. После износа спецоснастка списывается из эксплуатации. Для этого в журнале «Склад» – «Списание материалов из эксплуатации» создается документ.

Шаг 9. Заполняются все данные по списываемым специальным запасам.

Шаг 10. Проводим документ и смотрим проводки.

Пример 3. Спецоснастка передается в эксплуатацию. Использоваться она будет в течение фиксированного срока.

Шаг 1. Через журнал «Склад» – «Передача материалов в эксплуатацию» создаем новый документ.

Шаг 2. Сначала заполняем местонахождение запасов в эксплуатации.

Шаг 3. Теперь нужно перейти на вкладку «Спецоснастка».

Шаг 4. В табличной части сначала нужно указать номенклатуру спецоснастки и передаваемое в эксплуатацию количество.

Шаг 5. При заполнении карточки «Назначение использования» указываем данные о номенклатуре, место эксплуатации, количество для выдачи, порядок использования будет «В течение фиксированного срока». Нужно также указать срок полезного использования в месяцах и способ отражения расходов.

Шаг 6. Счет учета спецоснастки будет 10.10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе».

Шаг 7. Проводим документ и проверяем проводки. Спецоснастка спишется со счета 10.10 на счет затрат 20.01. Сформируется также проводка поступления на забалансовый счет МЦ.03 для отслеживания движения специальных запасов.

Шаг 8. После окончания срока полезного использования специальные запасы списываются из эксплуатации. Заходим в журнал «Склад» – «Списание материалов из эксплуатации» и создаем документ.

Шаг 9. Заполняем информацию по списываемой спецоснастке.

Шаг 10. Проводим документ и проверяем проводки.

Итоги

Учет спецоснастки нужно вести в зависимости от срока ее полезного использования. Если срок – более 12 месяцев, то это специальное оборудование. Если менее 12 месяцев – специальные запасы. Имеет значение и стоимость спецоснастки. При небольшой стоимости, если она меньше записанной в учетной политике стоимости учета основных средств, ее можно учитывать как малоценное оборудование и запасы.