Упрощенцы могут облагать операции по ставке НДС 5 %, если совокупный доход за предыдущий налоговый период (с учетом коэффициента‑дефлятора) не превысил 250 млн руб., а также если у них нет оснований для освобождения от обязанностей плательщика НДС. При этом доходы определяются по правилам ст. 346.15 и пп. 1, 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ.
Если в ходе налогового периода доходы превысят 250 млн рублей, то право на применение льготной ставки 5 % утрачивается — с 1‑го числа месяца, следующего за месяцем превышения (пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ).
Выбрав ставку, упрощенцы обязаны применять ее не менее 12 последовательных налоговых периодов (абз. 1 п. 9 ст. 164 НК РФ). Однако для налогоплательщиков УСН, впервые перешедших на ставки НДС 5 % или 7 % в 2026 году, могут отказаться от выбранной ставки до истечения указанного срока, а именно в течение первых 4 последовательных налоговых периодов с момента подачи первой декларации с такой ставкой (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ; пп. 8, 9 Методических рекомендаций по НДС для УСН на 2026 год, направленных Письмом ФНС от 30.12.2025 № СД‑4‑3/11836@).
При переходе на общеустановленные ставки НДС (10 % или 22 %) плательщик УСН вправе заявлять налоговые вычеты по предъявленному НДС — при соблюдении требований, закрепленных в п. 2 ст. 171 и ст. 172 НК РФ.
Таким образом, упрощенец, который в 2026 году впервые применил специальную ставку НДС и подал декларацию за I квартал с указанием ставки 5 %, может в течение 2026 года подать уточненку с применением ставки 22 % и реализовать право на налоговые вычеты.