Контролирующий орган напомнил, что камеральная проверка начинается с автоматизированной сверки: данные декларации сопоставляются с информацией ФНС о счетах, недвижимости, контрагентах и бухгалтерской отчетности. Если алгоритмы находят нестыковки или зоны риска, инспектор переходит к углубленной проверке и направляет упрощенцу требование о даче пояснений или представлении документов.
Частые ошибки в декларациях по УСН:
- Неверный объект налогообложения —встречается при смене бухгалтера или привлечении нового специалиста.
- Арифметические неточности и искажение доходов/расходов — например, нарастающий итог отражен некорректно, что порождает расхождения.
- Завышение страховых взносов — налог уменьшается сверх разрешенных лимитов.
- Ошибки с ОКТМО — типичны при переезде в другой регион.
- Сумма налога к возврату в первичной декларации — противоречит правилам заполнения отчетности.
- Неправомерное применение пониженной ставки — ставка используется без законных оснований или при нарушении условий ее применения.
Помимо этого, налоговики выявляют признаки фиктивной миграции в регион с низкой ставкой:
- хозяйственная деятельность ИП в анализируемых периодах фактически велась в домашнем субъекте;
- ККТ зарегистрирована в домашнем регионе, а в новом — отсутствует при обязанности ее применять;
- доступ в «Клиент-Банк» осуществляется с IP-адресов домашнего региона;
- личные банковские счета используются для снятия наличных и повседневных трат (магазины, аптеки, общепит, салоны, фитнес, путевки, страховка) преимущественно по старому месту жительства;
- при осмотре адреса новой регистрации нет признаков фактического проживания;
- корреспонденция по новому адресу не получается;
- после перерегистрации недвижимость приобретается в домашнем регионе;
- члены семьи не переоформляли регистрацию;
- административные нарушения на автомобиле фиксируются в домашнем субъекте.
Особый контроль — при одновременном применении упрощенки и ПСН. Вопросы возникают, если обнаруживается:
- превышение лимита выручки по патенту (20 млн рублей);
- перемещение кассы между точками без переоформления патента;
- вид деятельности в патенте не соответствует реальным операциям;
- патент выдан на один регион, а услуги оказываются в другом;
- формальное прекращение работы по патенту при фактическом продолжении деятельности и расчетов.
Таким образом, упрощенцем важно заранее учитывать новшества налогового законодательства, чтобы корректно отчитываться по УСН в следующем году.
Основные ошибки работы на АУСН приведены здесь.