При формировании счета-фактуры (УПД) необходимо обратить внимание на следующее, в каком формате формируется документ – на бумаге или электронно, поскольку это влияет на состав граф, которые необходимо включить.
Так, согласно новой редакции Постановления от 26.12.2011 № 1137, документ должен содержать:
- новую графу 14 «Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без налога на добавленную стоимость, в рублях»,
- скорректированную строку 5а «Документ об отгрузке».
Счет-фактура в новом формате стала применяться с 1 октября 2024 года.
Между тем, п. 2(2) Раздела 2 Постановления №1137 предусмотрено, что при составлении счета-фактуры на бумажном носителе на товары, не подлежащие прослеживаемости, работы, в составе которых не предусматривается передача товаров, подлежащих прослеживаемости, услуги, имущественные права графы 12 - 14 не формируются.
В отношении заполнения электронного формата счета-фактуры необходимо руководствоваться Приказом ФНС России от 19.12.2023 № ЕД-7-26/970@, который предусматривает возможность использования старого формата документа вплоть до 1 апреля 2025 года.
Стоит отметить, что ФНС в письме от 30.09.2024 № ЕА-4-26/11135@ указывала, что отсутствие графы 14 не может повлиять на вычет, между тем, рекомендовала при наличии информации о прослеживаемости все же ее заполнять.
Таким образом, применения новых и старых форматов счета-фактуры зависит от способа выставления документа, между тем, учитывая, скорректированные сведения в строке 5а, с 1 октября 2024 документ на бумаге следует подавать в новом формате, а наличие граф о прослеживаемости будет зависеть от предмета реализации.
В материале «Новая форма счета-фактуры с 1 октября 2024 года» рассказывается о применении новой формы.