С 1 января 2024 года при ввозе товаров на территорию РФ из ЕАЭС стал действовать новый порядок уплаты НДС для комиссионеров (поверенных, агентов) и комитентов (доверителей, принципалов).
В этой связи, налоговая служба опубликовала подробные разъяснения о применении НДС при ввозе товаров комиссионерами в соответствии с которыми:
- комиссионер (поверенный, агент) при ввозе товаров на территорию РФ с территорий ЕАЭС по договору комиссии (поручения, агентскому договору) с покупателем - комитентом (доверителем, принципалом), при заполнении Заявления указывает:
1. В разделе 1:
- в строке 02 «Покупатель» - лицо, являющееся комиссионером, поверенным либо агентом;
- в строке 05 - реквизиты договора (контракта), заключенного между продавцом и комиссионером (поверенным, агентом), действующим в интересах покупателя.
2. Раздел 3 - не заполняется.
- комиссионер (поверенный, агент) заполняет журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по НДС (приложение № 3 к постановлению № 1137 от 26.12.2011), на основании сведений, отраженных в его Заявлении с отметкой налогового органа об уплате налога, с учетом следующих особенностей:
1. В части 1 «Выставленные счета-фактуры» журнала в отношении каждого комитента (доверителя, принципала):
- в графе 3 – код вида операции 01;
- в графе 4 – номер и дата регистрации Заявления в налоговом органе из раздела 2 Заявления;
- в графе 8 – наименование комитента (доверителя, принципала) согласно договору комиссии (поручения, агентскому договору);
- в графе 9 – ИНН и КПП комитента (доверителя, принципала);
- в графе 14 – суммарная налоговая база по всем строкам графы 15 раздела 1 Заявления;
- в графе 15 – сумма НДС, уплаченная при ввозе товаров.
2. В части 2 «Полученные счета-фактуры» журнала:
- в графе 3 – код вида операции 01;
- в графе 4 – номер и дата регистрации Заявления в налоговом органе из раздела 2 Заявления;
- в графе 8 – наименование продавца, указанное в строке 01 раздела 1 Заявления;
- графа 9 – пусто;
- в графе 14 – итоговая налоговая база, отраженная в графе 15 раздела 1 Заявления;
- в графе 15 – итоговая сумма НДС, отраженная в графе 20 раздела 1 Заявления.
Налогоплательщик - покупатель (комитент, доверитель или принципал) отражает в книге покупок (приложение № 4 к постановлению № 1137 от 26.12.2011) суммы НДС, уплаченные комиссионером (поверенным, агентом) при ввозе товаров на территорию РФ с территории ЕАЭС следующие данные:
- в графе 2 указывается код вида операции 46;
- в графе 3 – номер и дата регистрации Заявления в налоговом органе с отметкой налогового органа об уплате налога (из раздела 2 Заявления, ранее представленного в налоговый орган комиссионером (поверенным, агентом);
- в графах 11 и 12 – соответственно наименование и ИНН/КПП комиссионера (поверенного, агента);
- в графе 14 – налоговая база, отраженная в графе 15 раздела 1 Заявления, в части стоимости товаров, относящихся к конкретному налогоплательщику - покупателю (комитенту, доверителю или принципалу);
- в графе 15 – сумма НДС, принимаемая им к вычету в текущем налоговом периоде.
В материале «НДС при импорте товаров и услуг» приведен порядок уплаты НДС при импорте.