В письме ведомство напомнило, что льгота применяется, если по итогам отчетного (налогового) периода в сумме всех доходов ИТ-компании, учитываемых при определении налоговой базы, не менее 70 % составляют доходы, перечисленные в п. 1.15 ст.284 НК РФ, в частности, доходы от оказания услуг (выполнения работ) по разработке (включая тестирование и сопровождение) программно-аппаратных комплексов. При этом для признания дохода необходим документ, подтверждающий отнесение указанных услуг к разработке программно-аппаратных комплексов, который выдается Минцифрами РФ.
Согласно п.1 ст. 271 НК РФ доходы признаются в периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а датой получения дохода признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), определяемая в соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ, независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав) в их оплату.
Следовательно, для ИТ-компаний, применяющих метод начисления, датой признания дохода от реализации услуг по разработке программно-аппаратных комплексов будет признаваться дата фактического оказания таких услуг заказчику.
Подробнее о преференциях ИТ-компаний рассказывается в материале «Льготы для ИТ-компаний в 2024 году».