Налоговые обязательства при операциях с криптовалютой
С 01.01.2025 доходы от сделок с криптовалютой подлежат налогообложению. В ст. 146 Налогового кодекса РФ (об НДС) добавлен новый объект налогообложения (подп. 27 п. 1 ст. 146 НК РФ) - "операции по осуществлению майнинга цифровой валюты". Аналогично для физических лиц в главе НК РФ об НДФЛ также добавлен новый объект налогообложения - "доходы в виде цифровой валюты, полученной в результате осуществления майнинга цифровой валюты в Российской Федерации" (подп 9.3 п. 1 ст. 208 НК РФ).
Согласно новым правилам, юрлица и ИП могут заниматься добычей криптовалюты лишь после регистрации в специальном реестре, ведущемся ФНС. Физические лица могут осуществлять майнинг без регистрации, но только при условии потребления электроэнергии в объеме не более 6000 кВт/ч в месяц. Превышение этого лимита требует оформления индивидуального предпринимательства.
Несмотря на введенное регулирование, вопросы налогообложения майнинга остаются нерешенными.
Криптовалюта получает статус имущества. Это означает, что физические лица должны будут платить НДФЛ при ее продаже, а организации — налог на прибыль. Эти налоговые обязательства коснутся малого бизнеса и самозанятых.
Методика расчета налога на прибыль от майнинга
Исходя из материалов заседания комиссии, налоговая база по операциям с криптовалютами будет рассчитываться отдельно от прочих доходов. Это разница между стоимостью цифровых активов и расходами на их приобретение или добычу.
Федеральная налоговая служба разъяснила порядок уплаты налога на прибыль с майнинга. Оплата будет происходить в 2 этапа:
- Налог начисляется в момент появления права распоряжаться криптовалютой, когда она зачисляется на счет. Цену криптовалюты определят по рыночным котировкам на дату поступления, то есть по стоимости закрытия торгов на крупных биржах. Если сделки совершались на нескольких платформах, налогоплательщики могут выбирать подходящие им цены. Доходы, полученные в зарубежной валюте, пересчитают в рублях по официальному курсу Центрального банка на эту дату.
- При продаже криптовалюты если стоимость актива увеличилась с момента начисления первого налога, компания должна оплатить дополнительный сбор с полученной прибыли. Если цена упала, убытки могут быть учтены в виде налогового вычета. Доход от продажи криптовалюты рассчитывают, исходя из фактической стоимости ее реализации, но не ниже 20 % от рыночной.
Также предусмотрены налоговые вычеты. Налогоплательщики смогут вернуть частично уплаченный налог за счет расходов, связанных с майнингом, при наличии подтверждающих документов и необходимости этих затрат.
Контроль за налогообложением криптовалют
Признание криптовалюты имуществом подразумевает обязанность отчитываться перед налоговыми органами о соответствующих операциях. Граждане и юридические лица должны будут информировать налоговые службы о таких транзакциях в установленных законом случаях.
Операторы майнинговых платформ обязаны предоставлять контролирующим органам информацию об оказываемых ими услугах. Несвоевременная передача сведений повлечет за собой штрафную санкцию - 40 тыс. руб.
Кроме того, ФНС предоставлено правомочие запрашивать банковские выписки по счетам физических лиц, использованным для проведения операций с криптовалютой, если имеются основания подозревать нарушение законодательства.
Вместе с тем, операции с криптовалютами не подлежат обложению НДС, отмечается в материалах к заседанию правительственной комиссии.
Ранее рассматривалась идея ввести акцизы на электроэнергию, используемую для майнинга, что вызвало критику участников рынка. В новом варианте законопроекта № 1065710-7 данный вариант не упоминается.
Прогнозируемые доходы бюджета от обложения налогом криптовалют
Возвращение властей к вопросам обложения налогом операций с криптовалютой связано с подписанием президентом закона о регулировании майнинга в августе. С 1 ноября начали действовать некоторые нормы нового закона. Особенно важно установить прозрачное и справедливое налогообложение в сфере добычи криптовалют.
Статья по теме: Налогообложение майнинга в России в 2025 году Налогообложение майнинга с 2025 г. будет подчиняться новым правилам, которые устанавливает налоговое законодательство. Поскольку они касаются всех, кто им занимается, расскажем, что это за правила, какие налоги нужно будет платить, а какие нет. Напомним также о том, как регулируется майнинг, кто может им заниматься в 2025 г., на каких условиях, как легализовать данную деятельность. ПодробнееТекущий законодательный подход снижает инвестиционную привлекательность майнинга. Налоговая база будет зависеть не столько от решений налогоплательщика, сколько от внешних факторов, таких как рыночная стоимость криптовалюты в момент получения прав на нее.
Тем не менее, налоговое регулирование криптовалют является необходимым шагом. Доходы от этой деятельности должны облагаться налогами так же, как и доходы в любой другой сфере экономики.
***
Считается, что такой подход к налогообложению криптовалютных операций может принести в российский бюджет ежегодно свыше 50 млрд руб.