С 1 января 2025 г. налогоплательщики на УСН станут уплачивать НДС, в случае превышения выручки за предыдущий налоговой период уровня 60 млн рублей.
Методические рекомендации состоят из 26 пунктов, отражающих особенности исчисления НДС упрощенцами, с примерами.
Среди рекомендаций содержатся следующие положения:
- плательщиками НДС признаются все компании и ИП, применяющие УСН, с годовым доходом не ниже 60 млн руб. Если доход ниже 60 млн руб., то освобождение от НДС предоставляется автоматически и не требует подачи соответствующего уведомления и декларации по НДС (за исключением случаев, когда лицо выступает налоговым агентом);
- для определения уровня доходов следует использовать кассовый метод (то есть фактически полученные доходы);
- уровень доходов упрощенцы должны будут контролировать по двум показателям: доход за предыдущий и текущий год;
- превышение предела в 60 млн руб. в 2024 году приведет к обязанности уплаты НДС на весь 2025 год независимо от финансовых показателей. Если по итогам 2025 года доходы будут ниже 60 млн руб., то налогоплательщик будет освобожден от НДС в 2026 до превышения предела;
- упрощенцы вправе выбрать ставку НДС: пониженные 5% для доходов от 60 млн до 250 млн руб. и 7% для доходов от 250 млн до 450 млн руб. или стандартные ставки 20% и 10%, при этом вычетами налогоплательщик сможет воспользоваться только при использовании стандартных ставок. Уведомлять о выборе ставки налоговый орган не нужно;
- ставки 5% и 7% не могут применяться: при ввозе товаров на территорию РФ, в том числе из стран ЕАЭС и при исчислении НДС налогоплательщиком УСН-покупателем в качестве налогового агента;
- при экспорте товаров, международных перевозках, а также иных операциях, перечисленных в ст.164 НК РФ упрощенцы вправе воспользоваться ставкой 0% при наличии документального подтверждения. Если налогоплательщик применяет пониженные ставки, то воспользоваться ставкой 0% сможет на основании ограниченных ситуаций, перечисленных в подпунктах 1 — 1.2, 2.1 — 3.1, 7 и 11 п. 1 ст.164 НК РФ;
- упрощенцы, которые обязаны исчислять и уплачивать НДС в бюджет, осуществляющие расчеты с применением ККТ и выбравшие уплату НДС по пониженной ставке (5% или 7%), должны перейти на указание новых ставок НДС в кассовых чеках, при этом допустимо выставлять в чеках суммы без НДС до обновления программы;
- предусмотрены исключения для контрактов, заключенным до 2025 с условием о выплате аванса: если поставка товара будет осуществляться после 1 января 2025 года, то упрощенцам НДС с аванса начислять не придется, при этом в момент отгрузки НДС нужно будет исчислить в общеустановленном порядке с полной суммы, как если бы цена по договору включала НДС, если условиями дополнительный соглашений не будет предусмотрено иное.
Методические рекомендации направлены на информирование упрощенцев о правилах работы в новых условиях с исчислением НДС и должны помочь минимизировать ошибки в рамках нового статуса – плательщика НДС.
В материале «По УСН планируются новые изменения 2025 года» рассказывается об основных изменениях для упрощенцев в новом году.