Нововведения в НК РФ затронули и налог на прибыль. Опубликованный на сайте законопроектов документ предусматривает следующие поправки:
1. Ст. 249 НК РФ дополнена положениями о порядке признания доходов при передаче товаров (имущественных прав), выполнении работ, оказании услуг в счет погашения денежных обязательств, возникших вне договорных отношений, но связанных с данными операциями - величина этого погашаемого обязательства будет определяться по правилам ст. 105.3 НК РФ,
2. Ст. 251 НК РФ:
- из необлагаемых доходов исключен курортный сбор (отменен с 2025 года),
- дополнены условия, когда доходы от безвозмездной передачи не учитываются в налоговой базе – если на дату получения имущества получающая сторона имела статус иностранного агента или в ее уставном капитале прямо и (или) косвенно участвуют лица, имевшие такой статус, с долей участия не менее 10 процентов;
- исключены доходы в виде имущества – денежных средств, безвозмездно полученных организацией, в случае, если на нее возложена обязанность по принятию их в собственность согласно НПА РФ, при этом, порядок признания таких доходов будет аналогичен отражению доходов в виде субсидий (п. 4.1. ст. 271 НК РФ),
3. Ст. 256 НК РФ из имущества, которое не подлежит амортизации, исключено имущество, приобретенное (созданное) за счет бюджетных средств целевого финансирования,
4. Ст. 264 НК РФ:
- стала предусматривать включения в прочие расходы налогоплательщиками – букмекерскими конторами (тотализаторами) сумм выигрыша, выплачиваемого участнику азартной игры;
- коэффициент 2 к расходам, связанным с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных, программно-аппаратных комплексов по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям), а также расходы на адаптацию и модификацию этих программ для ЭВМ, баз данных можно будет применять при условии, что указанными договорами (соглашениями) не предусматривается возможность передачи соответствующего права другим лицам,
5. Ст. 266 НК РФ – расширила перечень сомнительных долгов – теперь ими также будет признаваться задолженность перед налогоплательщиком по уплате штрафов, пеней и иных санкций, подтвержденная решением суда, принятым по договорам, по которым признана сомнительная задолженность. Сейчас такая задолженность не включается в резерв по сомнительным долгам,
6. Ст. 272 НК РФ - определена дата признания прочих расходов для букмекерских контор (тотализаторов) в виде выигрыша - наступление результата азартной игры,
7. Ст. 274 НК РФ:
- определен порядок формирования налоговой базы налогоплательщиками, являющимися МГК,
- уточнено, что доходы и расходы при осуществлении азартных игр формируются только для букмекерских контор (тотализаторов), для иных налогоплательщиков из сферы игорного бизнеса налоговая база не формируется, поскольку налогообложение осуществляется в рамках главы 25.5 НК РФ – новая глава НК РФ, предусматривающая уплату налога на игорный бизнес,
8. Ст. 283 НК РФ – действующие правила переноса убытков продлены до конца 2030 года,
9. Ст. 284 НК РФ – для плательщиков МГК будет применяться ставка 15 процентов,
10. Ст. 285.5 НК РФ – приведены особенности исчисления налога на прибыль налогоплательщиками МГК,
11. Ст. 289 НК РФ – исключены положения о том, что декларация должна направляться по месту учета обособленных подразделений (с 2027 года).
Таким образом, если все вышеперечисленные поправки будут утверждены, то большинство новых положений заработает уже с 2026 года.
Статья по теме: Уведомления по НДФЛ и страховым взносам можно будет направлять досрочно В НК РФ планируется внести правки в отношении порядка представления уведомлений об исчисленных суммах налогов. Подробнее