ФНС напомнила, что согласно пункту 4 статьи 78 НК РФ заявление о распоряжении путем зачета представляется в налоговый орган по месту учета.
При этом в письме ФНС от 12.04.2023 № КЧ-4-8/4516@ отражен следующий порядок осуществления зачетов:
1. В случае наступления срока уплаты, указанного в заявлении, денежные средства будут учтены в счет уплаты конкретного налога;
2. В случае возникновения отрицательного сальдо ЕНС у налогоплательщика (до наступления срока уплаты по заявлению) денежные средства будут зачтены в образовавшуюся задолженность;
3. В случае подачи заявления об отмене зачета денежные средства будут зачислены на ЕНС в качестве ЕНП.
Таким образом в случае, когда сумма произведенного зачета превышает сумму начислений, остаток денежных средств подлежит отражению в отдельной карточке налоговых обязанностей и не учитывается в качестве ЕНП, аналогичный механизм применяется, в случае отсутствия начислений по сроку уплаты, указанному в заявлении о зачете. Между тем, денежные средства, отраженные в указанной карточке в результате осуществления зачета по заявлению, могут быть признаны в качестве ЕНП в случае представления налогоплательщиком заявления об отмене зачета или образования долга на ЕНС.
В материале «Налоговая служба дала рекомендации по заполнению заявления о зачете налога» рассказывается о порядке заполнения заявления.