Контролирующий орган напомнил, что согласно пп. 6 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ упрощенцы с объектом «Доходы минус расходы» могут уменьшать полученные доходы на расходы по оплате труда с учетом положений ст. 255 НК РФ. Данной нормой предусмотрено, что к расходам на оплату труда относятся любые начисления работникам, предусмотренные трудовыми договорами или коллективным соглашением.
В целях исчисления УСН расходы на оплату труда должны признаваться в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения. С учетом аналогичных правил упрощенец вправе уменьшить полученные доходы на расходы в виде страховых взносов.
Статья по теме: ФНС об учете доходов на АУСН Налоговая служба в письме № ЕА-36-3/1525@ от 27.02.2026 привела особенности учета доходов при АУСН. ПодробнееМежду тем, как при УСН, так и при АУСН расходы признаются после их фактической оплаты.
На основании ч. 4 ст. 16 Федерального закона № 17-ФЗ при переходе налогоплательщика с иных режимов налогообложения на АУСН, расходы, относящиеся к периодам до такого перехода, при исчислении налоговой базы по АУСН учитывать запрещено во избежание двойного учета расходов.
Таким образом, учитывая, что суммы заработной платы и страховые взносы за работников, начисленные за период применения УСН с объектом налогообложения «Доходы минус расходы», уплачены после перехода на АУСН и не были учтены на УСН, то такие затраты могут быть учтены в составе расходов по АУСН с объектом «Доходы минус расходы» в налоговом периоде, в котором был произведен фактический платеж.
Следовательно, в ситуации, когда ИП с 2026 года перешел на АУСН, а выплата зарплаты и уплата взносов за декабрь 2025 года состоялись уже на новом режиме - расходы должны признаваться в периоде исчислении АУСН.