ФНС напомнила, что Приказом ФНС России от 14.09.2020 N ЕД-7-20/662@ «Об утверждении дополнительных реквизитов фискальных документов и форматов фискальных документов, обязательных к использованию» (далее Приказ), в частности, утверждены дополнительные реквизиты фискальных документов, в соответствии с которыми при реализации товаров (работ, услуг) агентом, комиссионером сторонних компаний (ИП) кассовый чек должен содержать следующие реквизиты:
- признак агента,
- ИНН поставщика.
Данные реквизиты нужно указывать к соответствующей товарной позиции.
При этом Реквизит «ИНН поставщика» (тег 1226) в составе кассового чека (бланка строгой отчетности):
- в печатной форме имеет значение 3 атрибута «Обязательность» (таблица 21 Приказа), то есть может не включаться в состав печатной формы ФД;
- в электронной форме имеет значение 2 атрибута «Обязательность» (таблица 21 Приказа), то есть должен быть включен в состав электронной формы ФД в случае, если предмет расчета содержит сведения об осуществлении расчетов пользователем в качестве платежного агента (субагента), банковского платежного агента (субагента), комиссионера, поверенного или иного агента.
Вместе с тем значения 2 и 3 атрибута «Обязательность» не ограничивают пользователя ККТ включать в состав ФД реквизиты, которые не носят обязательный характер. Однако, если пользователь ККТ включил необязательные реквизиты в состав ФД они должны соответствовать формату, предусмотренному ФФД.
Ранее ФНС в письме от 10.10.2022 N АБ-4-20/13456@ также обращала внимание на следующие моменты, которые нужно учесть при формирование кассового чека посредником:
- реквизит «признак агента по предмету расчета» (тег 1222) необходимо включить в состав реквизита «предмет расчета» (тег 1059) в зависимости от применяемой версии ФФД.
- реквизит «ставка НДС» (тег 1199) также должен быть включен в состав реквизита «предмет расчета» (тег 1059). Исключение составляют, кассовые чеки при расчете с пользователями, которые не являются налогоплательщиками НДС или освобождены от уплаты НДС, а также, если реализуемые товары (работы, услуги) не облагаются НДС.
Между тем, налоговики предупреждают, что в случае отсутствия в чеке перечисленных выше реквизитов общий итог по кассовому чеку будет расцениваться как выручка агента, комиссионера, а не фактического поставщика.