Согласно поправкам в налоговое законодательство по ЕНП в 2023 году, изменения будут следующего характера:
1. В статью 11.3 НК РФ будут внесены изменения в отношении формирования совокупной обязанности. Так, согласно поправкам, совокупная обязанность будет формироваться и подлежать учету на ЕНС, в частности, на основании:
- налоговых деклараций, в которых заявлены суммы налогов к возмещению или суммы налоговых вычетов по НДФЛ - со дня вступления в силу решения налогового органа по результатам камеральной налоговой проверки или в течение десяти дней со дня окончания срока проведения камеральной налоговой проверки согласно ст. 88 НК РФ;
- уточненных налоговых деклараций, в которых по сравнению с ранее представленными декларациями уменьшены суммы налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов), причитающиеся к уплате;
- уточненных налоговых деклараций, которые представлены организацией, применяющей налоговый мониторинг, и в которых по сравнению с ранее представленными налоговыми декларациями уменьшены суммы налогов, причитающиеся к уплате, со дня представления уточненных налоговых деклараций.
2. Перенесены сроки уплаты НДФЛ налоговым агентом в отношении доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам - не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором был исчислен налог;
3. В ст. 226 НК РФ будет изменен п. 7 согласно которому удержанный налог будет перечисляться в бюджет по месту учета налогового агента (месту его жительства) и по месту нахождения каждого его обособленного подразделения независимо от суммы дохода, а также статья будет дополнена п. 10, который предусматривает, что в случае выявления по результатам проведенной налоговой проверки факта неправомерного неудержания налоговым агентом сумм НДФЛ, указанные суммы налога будут подлежать доначислению налоговому агенту;
4. Поправки также учитывают перенос срока уплаты налога на прибыль с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам, при обращении которых предусмотрено признание доходом процентов, сумм накопленного процентного дохода (накопленного купонного дохода) - не позднее 28-го числа месяца, следующего за соответствующим месяцем;
5. Ст. 288 НК РФ, предусматривающая порядок уплаты налога на прибыль обособленными подразделениями, также меняет старую формулировку «не позднее срока, установленного статьей 289 НК РФ для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный или налоговый период» на «не позднее сроков, установленных пунктом 1 статьи 287 НК РФ для их уплаты»;
6. Стоит отметить, что изменены и иные сроки, так:
- уплата оставшейся суммы сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов переносится с 20 на 28 число, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором было выдано разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов;
- уплата минимального налога по НДПИ - не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;
- уплата налога для самозанятого переносится на 28 число месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
7. В отношении АУСН меняются сроки исполнения обязанности налогового агента о предоставлении сведений о суммах и видах выплаченных доходов:
«Указанная информация подлежит представлению за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца в срок не позднее 25-го числа текущего месяца (за период с 1 по 22 января в срок не позднее 25-го числа текущего месяца, за период с 23 по 31 декабря в срок не позднее последнего рабочего дня календарного года)».
Все перечисленные нововведения начнут применяться с 1 января 2023 года.
Между тем, с 29 января 2023 года будут действовать новшества в статьях 226, 226.1 и 226.2 НК РФ, в которых перенесены сроки, в течение которых нужно сообщить о невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога. Теперь налоговый агент обязан сообщить об этом в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Как видно, все последние поправки обусловлены введением ЕНС и ЕНП, до применения которых осталось совсем мало времени. Не ошибиться при уплате налогов в 2023 году поможет материал «Как узнать реквизиты ЕНС с 2023 года».