C 2025 будет применяться новая форма декларации по налогу на прибыль

05.09.2024
0
Налоговая служба разработала единую форму декларации по налогу на прибыль, которая будет применяться как российскими налогоплательщиками, так и иностранными, работающими на территории РФ через постоянные представительства.

Форма и порядок заполнения налоговой декларации можно найти на федеральном портале проектов НПА.

Обновление формы обусловлено в первую очередь новшествами главы 25 НК РФ, которые начнут применяться уже с 2025 года.

В декларации можно выделить следующие изменения:

1. Раздел 1

  • подразделы 1.1 и 1.2 дополнены реквизитами «Код субъекта Российской Федерации» и «КПП организации, обособленного подразделения», которые станут необходимыми в случае реализации плановых изменений в положения статьи 288 или 289 НК РФ для отражения в декларации сумм налога, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов РФ, которая будет предоставляться по месту нахождения организации,
  • обновление подраздела 1.3 для отражения фиксированных сроков уплаты налога в федеральный бюджет с отдельных видов доходов,

2. Лист 02:

  • дополняются коды налоговых баз, рассчитываемых отдельными категориями налогоплательщиков или по отдельным видам деятельности,
  • уточняется порядок отражения налоговой базы участниками СЗПК в части деятельности, не связанной с реализацией соглашения, на которую не распространяется стабилизационная оговорка,
  • исключается строка, содержащая сведения о лицензии на пользование участками недр, поскольку сведения о них будут раскрываться в реквизите «Номер документа»),
  • исключается строка 140, поскольку ее значение не используется в расчетах, и строка 080 (соответствующие сведения будут раскрываться в Листе 04, а также входить в показатель строки 070 Листа 02), строки 200-220,
  • исключаются приложения № 6, 6а, 6б, в связи с отсутствием КГН.
  • Приложение № 1: исключена строка 012, в строке 103 будут отражаться доходы в виде стоимости имущества, выявленного в результате инвентаризации, а в строке 104 - доходы в виде признанных должником (присужденных судом) штрафов и иных санкций за нарушение договорных обязательств, появляются строки:

1) 107, в которой указываются доходы в виде части прибыли, полученной от участия в инвестиционном товариществе, по операциям, указанным в пп. 2 п. 4 ст. 278.2 НК РФ,

2) 108, в которой отражаются доходы, предусмотренные п. 6 ст. 250 НК РФ, в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам,

3) 109, в которой будут отражаться доходы в виде положительной курсовой разницы, предусмотренные п. 11 ст. 250 НК РФ, за исключением доходов, указанных в п. 2 ст. 250 НК РФ.

  • Приложение № 2: исключаются строки 045, 046, 048-051, связанные с отражением расходов на приобретение права на земельные участки в соответствии со статьей 264.1 НК РФ, дополняется строками 202, 207, 208,
  • Приложение № 3: исключаются строки 240, 250 и 260, связанные с отражением расходов на приобретение права на земельные участки в соответствии со ст. 264.1 НК РФ.
  • Приложение № 4: уточняется, что в нем не отражаются убытки, полученные налогоплательщиком в рамках деятельности, прибыль от которой в соответствии с положениями главы 25 НК РФ подлежит налогообложению по ставке 0 процентов;
  • Приложение № 5: дополняется реквизитом «Код субъекта Российской Федерации», который позволит проще идентифицировать субъект Российской Федерации, в отношении которого представляется приложение.
  • И прочие изменения Приложения № 7 Листа 02, Листа 03, Листа 05, а также актуализация порядка заполнения Приложения 1 декларации и уточнение перечня контрольных соотношений.

Кроме того, новая форма будет использоваться отделениями иностранных организаций, начиная с отчетных периодов 2026 года.

В материале «Изменения по налогу на прибыль с 2025 года» рассказывается о новшествах главы 25 НК РФ.

Специализация: Все виды систем налогообложения, бухгалтерская отчетность

Эксперт в сфере бухгалтерского учета, финансов и налогообложения. Закончила Государственный университет управления по специальности «Налоги и налогообложение», с 2010 года - аттестованный консультант по налогам и сборам, член Союза «Палаты налоговых консультантов». Общий стаж профессиональной деятельности составляет более 16 лет в финансовых и налоговых департаментах крупных международных компаний.

Посмотрите другие статьи и образцы документов раздела: Налог на прибыль