Форма и порядок заполнения налоговой декларации можно найти на федеральном портале проектов НПА.
Обновление формы обусловлено в первую очередь новшествами главы 25 НК РФ, которые начнут применяться уже с 2025 года.
В декларации можно выделить следующие изменения:
1. Раздел 1
- подразделы 1.1 и 1.2 дополнены реквизитами «Код субъекта Российской Федерации» и «КПП организации, обособленного подразделения», которые станут необходимыми в случае реализации плановых изменений в положения статьи 288 или 289 НК РФ для отражения в декларации сумм налога, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов РФ, которая будет предоставляться по месту нахождения организации,
- обновление подраздела 1.3 для отражения фиксированных сроков уплаты налога в федеральный бюджет с отдельных видов доходов,
2. Лист 02:
- дополняются коды налоговых баз, рассчитываемых отдельными категориями налогоплательщиков или по отдельным видам деятельности,
- уточняется порядок отражения налоговой базы участниками СЗПК в части деятельности, не связанной с реализацией соглашения, на которую не распространяется стабилизационная оговорка,
- исключается строка, содержащая сведения о лицензии на пользование участками недр, поскольку сведения о них будут раскрываться в реквизите «Номер документа»),
- исключается строка 140, поскольку ее значение не используется в расчетах, и строка 080 (соответствующие сведения будут раскрываться в Листе 04, а также входить в показатель строки 070 Листа 02), строки 200-220,
- исключаются приложения № 6, 6а, 6б, в связи с отсутствием КГН.
- Приложение № 1: исключена строка 012, в строке 103 будут отражаться доходы в виде стоимости имущества, выявленного в результате инвентаризации, а в строке 104 - доходы в виде признанных должником (присужденных судом) штрафов и иных санкций за нарушение договорных обязательств, появляются строки:
1) 107, в которой указываются доходы в виде части прибыли, полученной от участия в инвестиционном товариществе, по операциям, указанным в пп. 2 п. 4 ст. 278.2 НК РФ,
2) 108, в которой отражаются доходы, предусмотренные п. 6 ст. 250 НК РФ, в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам,
3) 109, в которой будут отражаться доходы в виде положительной курсовой разницы, предусмотренные п. 11 ст. 250 НК РФ, за исключением доходов, указанных в п. 2 ст. 250 НК РФ.
- Приложение № 2: исключаются строки 045, 046, 048-051, связанные с отражением расходов на приобретение права на земельные участки в соответствии со статьей 264.1 НК РФ, дополняется строками 202, 207, 208,
- Приложение № 3: исключаются строки 240, 250 и 260, связанные с отражением расходов на приобретение права на земельные участки в соответствии со ст. 264.1 НК РФ.
- Приложение № 4: уточняется, что в нем не отражаются убытки, полученные налогоплательщиком в рамках деятельности, прибыль от которой в соответствии с положениями главы 25 НК РФ подлежит налогообложению по ставке 0 процентов;
- Приложение № 5: дополняется реквизитом «Код субъекта Российской Федерации», который позволит проще идентифицировать субъект Российской Федерации, в отношении которого представляется приложение.
- И прочие изменения Приложения № 7 Листа 02, Листа 03, Листа 05, а также актуализация порядка заполнения Приложения 1 декларации и уточнение перечня контрольных соотношений.
Кроме того, новая форма будет использоваться отделениями иностранных организаций, начиная с отчетных периодов 2026 года.
В материале «Изменения по налогу на прибыль с 2025 года» рассказывается о новшествах главы 25 НК РФ.