Расчет по страховым взносам с 2024 года

Главные изменения по взносам с 2024 года

С 1 января 2024 года в Социальный фонд РФ (СФР), образованный после слияния Пенсионного фонда (ПФР) и Фонда социального страхования (ФСС), расчет РСВ подается в редакции от 29.09.2023. Соединение крупных ведомств повлекло значительные изменения в пенсионном и медицинском страховании, а также в налоговом законодательстве. Поправки внесены Федеральными законами от 14.07.2022 № 237-ФЗ, от 14.07.2022 № 239-ФЗ и уже вступили в силу.

Важной новостью для работодателей стало увеличение перечня застрахованных лиц. В него добавили новые категории граждан:

• исполнители, трудящиеся по гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг);
• студенты, нанятые на работу в студотряды;
• работники-иностранцы и лица без гражданства.

К примеру, в 2022 году за студентов, занятых в студотрядах, наниматель не делал взносов на пенсионное страхование. Об этом прямо было написано в ст. 422 НК РФ. Однако, с прошлого 2023 г. ситуация изменилась: вознаграждения студентов стали входить в базу при расчете страховых взносов. Проще говоря, на зарплату учащегося из студотряда неообходимо начислять все виды взносов (новая ред. ст. 422 НК РФ).

По налоговой части установлена единая база для обложения взносами на ОПС, ОМС и ВНиМ (взносы уплачиваются по единому тарифу). Помимо этого, утверждена единая предельная величина этой базы, которая представляет собой годовую сумму выплат в пользу каждого работника и с которой рассчитываются взносы.

Общие ставки страхвзносов напрямую зависят от нее (новая ред. ст. 425 НК РФ):

• в пределах базы — 30 %;
• свыше базы — 15,1 %.

В новой редакции ст. 425 НК РФ для прокуроров, сотрудников Следственного комитета РФ, федеральных и мировых судей сделали исключение: ОМС — 5,1 %, ВНиМ — 2,9 %. Взносы на пенсионное страхование им не начисляются.

Льготные группы страхователей, имеющих право начислять взносы по пониженным ставкам, тоже остались в НК РФ. Перечень таких плательщиков и соответствующих им ставок представлен ст. 427 НК РФ.

РСВ с 2024 года: изменения в бланке

Новый бланк РСВ и правила его заполнения утверждены приказом ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@ в последней ред. от 29.09.2023 (далее – Приказ). Обновлены штрих-коды формы РСВ.

Титульный лист формы остался почти без изменений. Здесь вносятся необходимые сведения.

Однако, в поле "Наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя плательщика" для доверенности, составленной в форме электронного документа, указывается GUID такой доверенности.

Раздел 1 новой формы РСВ с 2024 года дополнен:

• подразделом 4 — его заполняют плательщики, производящие выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц, подлежащих в соответствии с международными договорами РФ отдельным видам (-у) обязательного соцстрахования;
• приложением 5 — подлежит заполнению лательщиками, производящими выплаты в пользу граждан, подлежащих в соответствии с международными договорами РФ обязательному соцстрахованию на случай ВНиМ.

Приложение № 5 "Коды тарифа плательщика страховых взносов" дополнено следующими строками:

То есть коды для заполнения строки 001 "Код тарифа плательщика" для видов застрахованных лиц представлены в данном приложении 5 к Приказу. При этом если страхователь применял разные ставки, то должен заполнить этот лист для каждой из них.

В подразделе 1 формы РСВ с 2024 года также нужно выделять количество работников, выплаты в пользу которых не превысили и превысили предельную базу. В базе для исчисления взносов аналогично выделяется часть, которая не превысила базу, и часть, которая превышает ее.

Подраздел 2 заполняют страхователи, начисляющие пенсионные взносы по дополнительным ставкам (в соответствии со ст. 428 НК РФ). Подраздел 3 оформляют те, кто применяет тарифы взносов на дополнительное соцобеспечение работников угольной промышленности и членов летных экипажей (ст. 429 НК РФ). Про подраздел 4 уже было сказано выше.

Приложение 1 заполняют предприятия радиоэлектронной и IT-сферы, а приложение 2 формы РСВ в 2024 году — некоммерческие организации (кроме государственных и муниципальных учреждений), применяющие УСН и осуществляющие деятельность в области соцобслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (театры, библиотеки, музеи, архивы) и массового спорта (кроме профессионального).

Приложение 3 относится к российским фирмам, производящим и продающим анимационную аудиовизуальную продукцию. Приложение 4 нужно заполнять предприятиям, которые платят зарплату студентам за работу в студотрядах. Про приложение 5 см. инфу выше.

В разделе 2 главы К(Ф)Х указывают свои коды ОКТМО, КБК, а также величину страхвзносов на ОПС и ОМС в соответствии со ст. 430, 432 НК РФ. В подраздел 1 потребуется внести главу К(Ф)Х и каждого члена хозяйства.

Раздел 3 отражает персональные данные о застрахованных работниках. В новом бланке в гр. 3.2.1 теперь можно указывать больше кодов в пункте "Код категории застрахованного лица". Введены дополнительные коды:

• ПРОМ — указывают компании, включенные в реестр юрлиц — участников промкластеров, являющихся сторонами специальных инвестконтрактов, стороной которых является РФ, заключенных в соответствии со ст. 16 закона РФ от 31.12.2014 № 488-ФЗ;
• НТ — прописывают плательщики страхвзносов - участники СЭЗ в ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областях в соответствии с законом РФ от 24.06.2023 № 266-ФЗ;
• МД — указывают физлица, подлежащие в соответствии с международными договорами РФ обязательному пенсионному страхованию;
• ВЖПР, ВЖНТ, ВППР, ВПНТ — прописываются по иностранцам и лицам без гражданства:

Раздел 4 также представлен в новом отчете РСВ с 2024 года. Его разработали для тех, кто платит взносы за прокуроров, сотрудников СК РФ, федеральных и мировых судей. В подразделе 1 показывают полученные суммы, а в приложении 1 — сведения о сотрудниках, на чью зарплату взносы начислялись по отдельным ставкам.

РСВ 2024 бланк можно бесплатно скачать по ссылке ниже.

Скачать бланк РСВ 2024

Образец новой формы РСВ с 2024 года подготовили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите к образцу документа.

Когда сдавать РСВ в 2024 году

Расчет по страховым взносам нужно будет подавать в налоговую инспекцию. Расчет страхователи сдают по окончании квартала: до 25-го числа месяца, следующего за отчетным, расчетным периодом (новая ред. ст. 431 НК РФ). К примеру, срок сдачи РСВ в 2024 году за первый квартал: до 25.04.2024.

Если день сдачи РСВ выпадает на выходной, то его переносят на ближайший рабочий день.

Формат подачи расчета по-прежнему зависит от численности работников. Когда в компании работает 10 или меньше сотрудников, страхователь вправе сам решить, каким путем подать отчет: на бумаге или в электронном виде (ст. 431 НК РФ). Однако если у него трудится больше 10 человек, то ему разрешена отправка только в цифровом виде — с подписью УКЭП по телекоммуникационным каналам связи.

Итоги

Страхователи предоставляют в налоговую обновленную форму РСВ с 2024 года. Каким стал отчет с 2024 года, когда и как его сдавать, рассказано выше в материале.