Расчет по страховым взносам с 2025 года

Изменения по взносам с 2025 года

В Социальный фонд РФ (СФР), образованный после слияния Пенсионного фонда (ПФР) и Фонда социального страхования (ФСС), расчет РСВ подается на бланке в редакции от 13.09.2024.

В РСВ указывают следуюищие категории граждан - застрахованных оиц:

• работники по трудовому договору;
• исполнители, трудящиеся по гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг);
• студенты, нанятые на работу в студотряды;
• работники-иностранцы и лица без гражданства;
• физические лица, работающие в централизованных религиозных организациях (ЦРО) и в религиозных компаниях, входящих в структуру ЦРО;
• лица, работающие в компании МСП, основным видом экономической деятельности которой является "Обрабатывающие производства", и этот вид деятельности установлен Перечнем Правительства РФ (если плательщик страхвзносов подпадает под условия применения единого пониженного тарифа по страхвзносам);
• физлица, в пользу которых выплаты и иные вознаграждения не начислялись.

По налоговой части, как и прежде, по общему правилу установлена единая база для обложения взносами на ОПС, ОМС и ВНиМ (взносы уплачиваются по единому тарифу). Помимо этого, обновлена единая предельная величина этой базы, которая представляет собой годовую сумму выплат в пользу каждого работника и с которой рассчитываются взносы (в 2025 г. она составляет 2 759 000 руб. за год).

Общие ставки страхвзносов напрямую зависят от нее (ст. 425 НК РФ):

• в пределах базы — 30 %;
• свыше базы — 15,1 %.

Льготные группы страхователей, имеющих право начислять взносы по пониженным ставкам, тоже остались в НК РФ. Перечень таких плательщиков и соответствующих им ставок представлен ст. 427 НК РФ.

РСВ с 2025 года: изменения в бланке

Обновленный бланк РСВ и правила его заполнения утверждены приказом ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@ в последней ред. от 13.09.2024 (далее – Приказ). Обновлены штрих-коды формы РСВ.

Титульный лист формы остался без изменений. Здесь вносятся необходимые сведения.

Раздел 1 новой формы РСВ с 2025 года дополнен:

• приложением 3.1 "Расчет соответствия условиям применения единого пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в п. 13.2 ст. 427 НК РФ".

В подразделе 1 раздела 1 в том числе указывается код тарифа плательщика. Также, этот код указывают в подразделе 4 раздела 1 (при необходимости).

Приложение № 5 "Коды тарифа плательщика страховых взносов" дополнено следующими обновленными и новыми строками:

То есть коды для заполнения в подразделе 1 раздела 1 строки 001 "Код тарифа плательщика" для видов застрахованных лиц представлены в данном приложении 5 к Приказу. При этом если страхователь применял разные ставки, то должен заполнить этот лист для каждой из них.

В подразделе 1 формы РСВ с 2025 года также нужно выделять количество работников, выплаты в пользу которых не превысили и превысили предельную базу. В базе для исчисления взносов аналогично выделяется часть, которая не превысила базу, и часть, которая превышает ее.

Подраздел 2 заполняют страхователи, начисляющие пвзносы на ОПС по дополнительным ставкам (в соответствии со ст. 428 НК РФ). Подраздел 3 оформляют те, кто применяет тарифы взносов на дополнительное соцобеспечение работников угольной промышленности и членов летных экипажей (ст. 429 НК РФ).

Подраздел 4 заполняют при расчете сумм стравзносов на ОПС, на ВНиМ, на ОМС с выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физлиц, указанных в п. 6.2 ст. 431 НК РФ. То есть этот подраздел заполняют плательщики, производящие выплаты и иные вознаграждения в пользу граждан, подлежащих в соответствии с международными договорами РФ отдельным видам (отдельному виду) обязательного соцстрахования.

Приложение 1 заполняют предприятия радиоэлектронной (включенные в правительственный реестр) и IT-сферы. Приложение 2 формы РСВ в 2025 году оформляют некоммерческие организации (кроме государственных и муниципальных учреждений), применяющие УСН и осуществляющие деятельность в области соцобслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (театры, библиотеки, музеи, архивы) и массового спорта (кроме профессионального).

Приложение 3 относится к российским фирмам, производящим и продающим анимационную аудиовизуальную продукцию.

Новое приложение 3.1 заполняют плательщики страхвзносов, указанные в п. 13.2 ст. 427 НК РФ и подпадающие под законные требования, то есть это - компании МСП, основным видом экономической деятельности которых является один из видов экономической деятельности раздела ОКВЭД "Обрабатывающие производства", по Перечню, утв. Правительством РФ. Однако, это приложение не заполняют те, чья деятельность - это (им не доступен пониженный тариф страхвзносов для МСП):

• производство напитков;
• производство табачных изделий;
• производства кокса, нефтепродуктов;
• металлургическое производство.

Кроме того, приложение 3.1 не заполняю те плательщики взносов, которые не соответствуют условиям, уст. п. 13.2 ст. 427 НК РФ,  позволяющим применять единый пониженный тариф взносов.

Приложение 4 нужно заполнять предприятиям, которые платят зарплату студентам (на очной форме обучения) за работу в студотрядах. В приложение 5 показывают сведения о физлицах, с сумм выплат и иных вознаграждений которым исчислены стравзносы в размере, установленном пп. 2 п. 6.2 ст. 431 НК РФ. Здесь имеются ввиду работники,  подлежащие в соответствии с международными договорами РФ отдельным видам (-ду) обязательного соцстрахования.

В разделе 2 главы К(Ф)Х указывают свои коды ОКТМО, КБК, а также величину страхвзносов на ОПС и ОМС в соответствии со ст. 430, 432 НК РФ. В подраздел 1 потребуется внести сведения о главе К(Ф)Х и о каждом члене К(Ф)Х.

Раздел 3 отражает персональные данные о застрахованных работниках. В обновленном бланке в подразд. 3.2.1 теперь в строке 141 можно указывать сумму выплат работникам по ГПД.

Кроме того, в этом подразделе указывают больше кодов в пункте "Код категории застрахованного лица". Например, введены дополнительные коды:

• НВ — если в отчетном (расчетном) периоде были физлица, в пользу которых выплаты и иные вознаграждения не начислялись;
• ПО — если у компании МСП основным видом экономической деятельности является "Обрабатывающие производства" и этот вид деятельности входить в Перечень, утв. Правительством РФ;
• ЦРО — если физические лица работают в централизованной религиозной организации (ЦРО) и религиозной организации, входящей в структуру ЦРО.

Также, добавлены коды по иностранцам и лицам без гражданства. Полный перечень обновленных и добавленных кодов категории застрахованного лица можно посмотреть здесь.

На заметку! До внесения изменений в Приложение № 7 к Порядку заполнения формы РСВ в наименовании категорий застрахованного лица слова "над величиной минимального" считается словами "над величиной полуторакратного минимального" в строках с кодами (письмо ФНС России от 28.11.2024 № ПА-4-11/13524@).

Раздел 4 также представлен в отчете РСВ с 2025 года. Его разработали для тех, кто платит взносы за прокуроров, сотрудников Следкома РФ, федеральных и мировых судей. В подразделе 1 показывают суммы страхвзносов, а в приложении 1 — сведения о сотрудниках, на чью зарплату взносы начислялись по отдельным ставкам.

РСВ 2025 бланк можно бесплатно скачать по ссылке ниже.

Образец новой формы РСВ с 2025 года подготовили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите к образцу документа.

Когда сдавать РСВ в 2025 году

Расчет по страховым взносам нужно будет подавать в налоговую инспекцию. Расчет страхователи сдают по окончании квартала: до 25-го числа месяца, следующего за отчетным, расчетным периодом (ст. 431 НК РФ). К примеру, срок сдачи РСВ в 2025 году за первый квартал: до 25.04.2025.

Если день сдачи РСВ выпадает на выходной, то его переносят на ближайший рабочий день.

Формат подачи расчета по-прежнему зависит от численности работников. Когда в компании работает 10 или меньше сотрудников, страхователь вправе сам решить, каким путем подать отчет: на бумаге или в электронном виде (ст. 431 НК РФ). Однако если у него трудится больше 10 человек, то ему разрешена отправка только в электронном виде — с подписью УКЭП по телекоммуникационным каналам связи.

Итоги

Страхователи предоставляют в налоговую обновленную форму РСВ с 2025 года. Каким стал отчет с 2025 года, когда и как его сдавать, рассказано выше в материале.