Нулевая декларация по НДС
Необходимость оформления нулевой декларации по НДС
Статья по теме: Коды ошибок в декларации по НДС Коды ошибок в декларации по НДС – это зашифрованная информация о погрешностях и нестыковках в представленных сведениях. Чтобы не попасть на штрафы, нужно вовремя ответить на требование с кодами, а иногда подать уточненку, доплатить налог и пени. Как расшифровать коды и что предпринять, расскажем в материале. ПодробнееПлательщики НДС каждый квартал отчитываются перед ИФНС посредством предоставления налоговой декларации. Но что делать, если в отчетном периоде не было ни одной налогооблагаемой операции? Ведь в таком случае у налогоплательщика отсутствуют суммы, которые можно было бы занести в отчет.
Ответ на вопрос содержится в письме Минфина № 03-02-08/47033 от 14.08.2015. Согласно этим разъяснениям, налогоплательщик и при отсутствии налоговых обязательств в том или ином отчетном периоде не освобождается от обязанности своевременного предоставления отчетности в ИФНС. Это значит, что, даже если в квартале не было налогооблагаемых операций, необходимо оформить и вовремя сдать в налоговую нулевую декларацию по НДС.
Срок предоставления отчета с нулевыми показателями остается прежним: до 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Затягивание сдачи нулевой декларации чревато штрафом в размере 1 000 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ).
Может ли подача уточненной декларации по НДС освободить от штрафа за несвоевременную сдачу первичной декларации? Ответ на этот вопрос есть в «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ. Это бесплатно.
На практике иногда возникают ситуации, когда бухгалтер не может получить вовремя достоверные данные для формирования отчетности по НДС. Тогда во избежание штрафов в срок подается нулевая декларация по налогу, а уже потом сдается уточненный отчет.
Какие разделы заполнять в нулевой декларации по НДС?
Инструкция по оформлению отчетности по НДС приведена в приложении к приказу ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ (в последней редакции от 12.12.2022).
Если речь идет о нулевой декларации по НДС, то заполняются лишь следующие листы:
- титульный лист — в нем прописываются реквизиты, необходимые для идентификации субъекта хозяйствования;
- раздел 1 — здесь отражаются обобщенные данные о налоговых обязательствах, а в случае с «нулевкой» фиксируется их отсутствие.
Заполняем нулевую декларацию по НДС
Заполнение реквизитов компании обычно вопросов не вызывает. В соответствующие поля титульного листа вносятся ИНН и КПП юрлица или ИНН ИП, полное наименование организации или Ф. И. О. ИП, контактный телефон.
Также, проставляется номер корректировки. Для первичного отчета это «0». В соседнем окне указывается номер отчетного периода (в образце это «24», то есть 4-й квартал).
В предусмотренное для этого поле вносятся данные о получателе отчета: код конкретной налоговой инспекции.
Левая нижняя часть титульника содержит данные о том, кто подает документ. Это может быть сам налогоплательщик или его уполномоченный представитель.
В первом случае в окошко вписывается код «1», а в соответствующих строках указываются Ф. И. О. руководителя организации или индивидуального предпринимателя.
Во втором случае используется код «2» и вписываются данные о представителе юрлица или ИП.
Заполнение нулевой декларации по НДС продолжается в обобщающем первом разделе.
Здесь оформляются только две строки:
- в строке 010 указывается код по ОКТМО;
- в строке 020 прописывается код бюджетной классификации для НДС.
В оставшихся ячейках ставятся прочерки.
Образец нулевой декларации по НДС поможет лучше понять правила заполнения таких отчетов:
Нулевая декларация по НДС предоставляется на проверку в налоговую тем же способом, что и ненулевая: обязательно в электронном виде.
Еще один способ
Для вновь открывающихся организаций, которые еще не успели произвести никаких операций в отчетном периоде, существует возможность заменить сдачу нескольких нулевых отчетов единой (упрощенной) налоговой декларацией. Код формы этого документа по КНД: 1151085.
Такой декларацией, например, можно заменить сдачу нулевых деклараций по НДС и прибыли (смотрите образец):
На практике единая (упрощенная) налоговая декларация встречается не так часто. Ведь, чтобы субъект хозяйствования имел право отчитаться этой формой, должны соблюдаться следующие условия (письмо Минфина РФ от 28.06.2018 № 03-11-11/44580):
- Нет объектов обложения другими налогами.
- Не было движения денежных средств в кассе и на банковских счетах.
Единая упрощенная декларация, в отличие от нулевой декларации по НДС, может быть предоставлена как в электронном формате, так и в бумажном виде. Срок сдачи ЕУД: 20 число после отчетного квартала. Например, за 2023 год ЕУД нужно было сдать не позднее 20.01.2024.
Итоги
Итак, даже если в отчетном периоде не было налогооблагаемых операций, налогоплательщик обязан вовремя предоставить нулевую декларацию по НДС. В этом отчете заполняются всего две страницы: титульный лист и обобщающий первый раздел. Сроки и способы подачи такой «нулевки» аналогичны способам и срокам представления ненулевой декларации по НДС.