Новая форма декларации по УСН с отчетности за 2024 год
Подготовка, сдача декларации УСН по итогам 2024 г.
Обновление формы вызвано последними изменениями, которые касаются, помимо прочего, упрощенцев из новых регионов и привнесены в НК. Обновленная версия декларации предназначена для заполнения всеми плательщиками УСН: как ИП, так и юрлицами.
Статья по теме: УСН в 2024-2025 годах: изменения Что ожидает тех, кто будет применять УСН в 2024-2025 годах, изменения в работе налогоплательщиков, последние актуальные новости разберем в статье. Они касаются, прежде всего, порядка уплаты налогов, ставок, лимитов, сдачи декларации. ПодробнееОбновление формы декларации не повлекло за собой каких-либо иных изменений. Как и ранее, упрощенцы по итогам прошедшего года сначала сдают декларацию, а потом платят итоговый налог. Сроки зависят от статуса плательщика на УСН. Так, после закончившегося календарного года (п. 7 ст. 346.21 НК и ст. 346.23 НК):
- ИП должны отчитаться до 25.04 и заплатить налог до 28.04 следующего, нового года;
- юрлица должны чуть раньше отчитаться, до 25.03, и заплатить налог до 28.03 тоже нового года.
Таким образом, по итогам 2024 г. ИП сдают декларацию не позже 25.04.2025, а платят налог до 28.04.2025, юрлица подают декларацию до 25.03.2025, а платят налог до 28.03.2025. Перечисленные сроки 2025 года приходятся на рабочие дни, поэтому переносов по ним нет.
Обновленная форма декларации 2024 г.
По итогам 2024 года упрощенцам нужно заполнять и сдавать новую форму декларации по УСН из Приказа ФНС № ЕД-7-3/813@ от 02.10.2024:
Этим же приказом введен порядок заполнения новой формы и ее электронный формат.
С 2025 г. Приказ ФНС № ЕД-7-3/958@ от 25.12.2020 (послед. ред. - 01.11.2022) перестает действовать. Вместе с ним утрачивают силу и больше не применяются старые версии декларации и ее формата!
Привнесенные в форму декларации обновления являются следствием изменений, утвержденных двумя законами. Первый - ФЗ № 176 от 12.07.2024, второй - ФЗ № 259 от 08.08.2024. Примечательно, что обновленная форма учитывает только немногочисленные изменения, которые касаются 2024 г. Изменения 2025 г. здесь не отображены. Это дает основание предполагать, что в 2025 г. данная форма будет вновь корректироваться.
Нюансы заполнения обновленного бланка декларации по УСН подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет регистрации в справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Чем новая декларация по УСН отличается от старой
1. Видоизменился титул, где:
- изменили штрих-код на «0301 5018»;
- добавили поле «Объект налогообложения» (для УСН 6 % - «1», для УСН 15 % - «2»):
- из той части титула, где подтверждают полноту и достоверность сведений, исключили «наименование организации - представителя налогоплательщика» - эти сведения здесь больше не заполняют;
- поменяли правила указания названия документа, удостоверяющего полномочия представителя декларанта - теперь здесь нужно записывать GUID электронной доверенности:
- о расчете суммы расходов по приобретению ККТ, за счет которой подлежит уменьшению налог, рассчитанный за соответствующий период;
- информацию о приобретенной ККТ (модель, заводской и регистрационный номер, проч.).
Обращаем внимание:
Плательщики УСН из новых регионов, приобретавшие ККТ, могут воспользоваться вычетом (28 тыс. р.), введенным ФЗ № 259 (п. 3.2 ст. 346.21 НК). За счет его можно снизить налог (аванс) к уплате за 2024 либо 2025 г. (на выбор плательщика).
Воспользоваться вычетом можно, если расходы на покупку не были учтены на иных режимах, касса зарегистрирована в налоговой до 31.12.2025, есть в реестре ККТ, используется на территории новых регионов.
Таким образом, используя данный вычет на УСН 6 %, можно снизить размер налога (авансового платежа) к уплате на сумму денежных средств, потраченных на покупку кассы. Применяя УСН 15 %, можно учесть эти траты в расходах, определяя базу налога.
3. Ввиду появления Разд. 4 в новой декларации по УСН в 2024 году, в Разд. 1.1 и 1.2 предусмотрены строки для сумм из данного раздела, которые снижают налог. При заполнении этих разделов учитывают данные стр. 060, 061, 062, 063 из Разд. 4:
Порядок заполнения декларации - 2024
В остальном правила указания сведений не изменились. Что касается общих требований, они тоже остались прежними. Заполнение зависит от объекта налогообложения.
1. Если плательщик применяет УСН 6 %, ему нужно включить в состав декларации прежде всего титул, разд. 1.1 и 2.1.1. Если он платит торговый сбор, то следует присоединить разд. 2.1.2. При наличии целевых поступлений (целевом финансировании) нужно добавить еще и разд. 3.
Допустим, ИП Харитонов Петр Семенович работает без персонала, применяет УСН 6 %. ИП должен подать декларацию за 2024 г. (налоговый период - «34») по месту жительства. Титул новой формы, соответственно, заполняется так:
2. Плательщик, применяющий УСН 15 %, должен заполнить декларацию, включающую прежде всего титул, разд. 1.2 и 2.2. При наличии целевых поступлений - разд. 3.
Нулевую декларацию за 2024 г. упрощенцы сдают прежним порядком, при отсутствии деятельности (доходов на УСН 6 %, а также, соответственно, доходов и расходов на УСН 15 %) и в общие сроки!
Итоги
За 2024 г. ИП и юрлица, применяющие УСН (6 либо 15 %), должны заполнить в установленные сроки обновленную версию декларации по УСН в 2025 году (ИП - до 25.04.2025, а юрлица - до 25.03.2025). Она вместе с электронным форматом, порядком заполнения утверждена Приказом ФНС № ЕД-7-3/813@ от 02.10.2024.
Обновленная версия учитывает немногие налоговые изменения 2024 г., которые привнесены в НК. В отличие от предшествующей формы, она включает новый Раздел 4. Среди нововведений выделим также изменения в титуле. Здесь появилось поле для объекта налогообложения, не надо больше указывать название организации - представителя плательщика, но нужно записывать GUID электронной доверенности.