Новая форма 6-НДФЛ с отчетности в 2024 году

Изменения в 6-НДФЛ

Нововведения внесены во все отделы бланка 6-НДФЛ. Они начали действовать с 1 января 2024 года. Количество разделов не поменялось. За год, кроме формы 6-НДФЛ, нужно будет отправить в ИФНС приложение № 1 к расчету – справку о доходах и суммах налога физлица.

Титульный лист

Первый лист претерпел мало изменений. Основные поля остались на месте без изменений. Было сокращено поле с заверительной подписью. Если в 6-НДФЛ за 2023 год здесь было две области для указания Ф. И. О. человека, подписывающего отчет, и полного наименования организации-представителя, то в новой форме осталось только первое поле и поле для указания сведений о доверенности.

Раздел 1 «Сведения об обязательствах налогового агента»

В первом разделе бланка 6-НДФЛ поменяли строки 020 и 030. Если в 2023 году в них вносились сведения только за три последних месяца отчетного периода, то с отчетности за 1-й квартал 2024 года в них вносятся сведения о перечисленных (строка 020) и возвращенных (строка 030) суммах налога с начала года. Это даст возможность корректно проверять данные отчета.

В расчет добавили новые строки (025, 026, 033-036).

В дополнительных строках ниже нужно распределить начисленные и удержанные, а также возвращенные суммы НДФЛ за три последних месяца отчетного периода по срокам перечисления. Так, при наличии удержанных сумм НДФЛ в расчете за полугодие 2024 года в 6-НДФЛ их нужно распределить так:

• строка 021 — с 01.04.2024 по 22.04.2024;

• стр. 022 — с 23.04.2024 по 30.04.2024;

• стр. 023 — с 01.05.2024 по 22.05.2024;

• стр. 024 — с 23.05.2024 по 31.05.2024;
• стр. 025 — с 01.06.2024 по 22.06.2024;
• стр. 026 — с 23.06.2024 по 30.06.2024.

При возврате сумм НДФЛ их нужно распределить так:

• строка 031 — с 01.04.2024 по 22.04.2024;

• стр. 032 — с 23.04.2024 по 30.04.2024;

• стр. 033 — с 01.05.2024 по 22.05.2024;

• стр. 034 — с 23.05.2024 по 31.05.2024;
• стр. 035 — с 01.06.2024 по 22.06.2024;
• стр. 036 — с 23.06.2024 по 30.06.2024.

Раздел 2 «Расчет исчисленных и удержанных сумм налога на доходы физических лиц»

Второй раздел претерпел несколько изменений. Строки были передвинуты, удалены и добавлены.

Численность работников (исполнителей по ГПД), получающих доход, в новом бланке отражается в строке 110, а количество высококвалифицированных специалистов (ВКС) — в строке 111. Размер полученной ими зарплаты и других начислений перенесены в строку 120. Кроме этого, убрали строку 111 «Сумма дохода, начисленная в виде дивидендов». А отдельно показывают только сведения о заработке высококвалифицированных специалистов, в строке 121.

Было:

Стало:

В строке 130 обновленной формы 6-НДФЛ с 2024 года отражается размер вычетов, а также сумма расходов, влияющих на размер налога.

Еще в отчете появилась новая строка 131 «Налоговая база». В нее вносится размер всех заработков работников, начисленного и выплаченного им после вычета освобожденных от налогообложения сумм.

В 6-НДФЛ, начиная с 1 квартала 2024 года, вносится общая сумма налога с выплат сотрудникам с дополнительной разбивкой на доходы ВКС, от дивидендов.

В новой форме отчета отдельно указывается общая по всем высококвалифицированным специалистам сумма начисленного НДФЛ на доходы по трудовым договорам (контрактам) и ГПД, предметом которых являются выполнение работ (оказание услуг), нарастающим итогом с начала налогового периода. Эти сведения отражают в строке 141.

Также, в расчет 6-НДФЛ добавлена строка 156 "Сумма налога, исчисленная и уплаченная в иностранном государстве". По этой строке указывается налог с дивидендов от источников за пределами РФ, начисленный и уплаченный по месту нахождения источника дохода в зарубежной стране, с которой подписан договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения.

Во второй раздел ввели дополнительные строки 165–166. В них отражается общий размер удержанного с доходов сотрудников налога и его расшифровка согласно периодам перечисления:

• стр. 165 — общая сумма НДФЛ, удержанная в период с 1-го по 22-е число третьего месяца последнего квартала;
• стр. 166 — общая сумма налога, удержанная с 23-го числа третьего месяца по последнее число третьего месяца последнего квартала.

Скачать новую форму 6-НДФЛ можно в начале данной статьи.

Сроки сдачи 6-НДФЛ

Отчет по новой форме 6-НДФЛ в 2024 году предоставляется с расчета за 1-й квартал 2024 г. Срок предоставления за 1 квартал — до 25 апреля 2024 года. Сроки сдачи отчетности не поменялись. Отправлять сведения о доходах сотрудников нужно также до 25-го числа месяца, следующего за отчетным (например, за полугодие — до 25 июля 2024 г., за 9 месяцев — до 25 октября 2024 г.).

За 2023 год сведения подавались на старом бланке, утвержденном приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ (в ред. от 29.09.2022). Форму 6-НДФЛ за 2023 г. нужно было сдать в ИФНС до 26 февраля 2024 года. Расчет за 2024 г. надо подать до 25 февраля 2025 года.

Пример заполнения 6-НДФЛ

6-НДФЛ по новой форме нужно было представить уже за 1 квартал 2024 года. Заполнение титульного листа не должно вызвать затруднений. Здесь все поля знакомы бухгалтерам. К тому же, как правило, они заполняются автоматически в бухгалтерских программах.

В первом разделе 6-НФДЛ (стр. 020) следует указать сумму налога, начисленную и удержанную с доходов сотрудников и подлежащую перечислению в бюджет. В течение года данные в этой строке нужно будет заполнять нарастающим итогом с начала года. Далее нужно указать суммы НДФЛ за последние три месяца отчетного периода, по периодам перечисления в бюджет. Делается это в строках 021-026. Данные суммы должны соответствовать сведениям, указанным в уведомлениях об исчисленных суммах налога.

Если организация или ИП в отчетный период возвращали НДФЛ, то эти данные также указываются в первом разделе.

Второй раздел начинается с указания ставки налога: 13 % или 15 %. В строке 110 проставляется численность сотрудников организации (ИП) и количество исполнителей по ГПД, которым был начислен и выплачен доход. Нужно помнить, что если один и тот же человек в течение календарного года (налоговый период) несколько раз принимался на работу и увольнялся, то его учитывают, как одного человека. Количество сотрудников не увеличивается. Например, в январе в организации работали 10 человек. Один из них в феврале уволился и был принят вновь на работу в марте этого же года. В строке 110 отчета нужно ставить число 10.

Из общего числа нужно будет выделить высококвалифицированных сотрудников. Их общее число указывается в строке 111. В дальнейшем нужно будет указывать отдельно и сумму из дохода (строка 121). Если в организации нет таких работников, то в строке проставляется «0».

В строке 120 проставляется общая сумма дохода, полученная физлицами (работниками), а в строке 130 — льготы (вычеты и расходы), предоставляемые работодателем своим сотрудникам согласно НК РФ. Эти строки и все последующие заполняются нарастающим итогом.

В строке 131 показывается налогооблагаемая база, а в строке 140 — сумма исчисленного налога. Так же, как и сведения о зарплате высококвалифицированных сотрудников, следует отдельно указать и сумму налога, удержанного с их доходов (стр. 141). Если таких сумм нет, то ставится «0».

Образец заполнения расчета 6-НДФЛ за полугодие 2024 г. по новой форме подготовили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите к образцу.

Итоги

Бланк отчета 6-НДФЛ изменился в связи с принятием новых нормативных актов. Утвержденная форма 6-НДФЛ помогает более полно раскрыть платежи, поступающие в бюджет по этому налогу. Бухгалтерам же проще заполнять первый раздел отчета: теперь его строки 020 и 030 заполняется нарастающим итогом. Это помогает сравнить данные отчета со сведениями бухгалтерского учета.

Введение дополнительных строк по периодам перечисления НДФЛ также помогает в проверке правильности заполнения расчета.