Декларация по УСН за 2023 год

Форма декларации по УСН за 2023 год: кто сдает

Отчетный бланк предназначен для юридических лиц и предпринимателей, выбравших упрощенную систему налогообложения «Доходы» или «Доходы минус расходы» в 2023 году.

Заполненный бланк налоговой декларации по УСН нужно сдать вне зависимости от того, изменится налоговый режим в 2024 году или останется прежним. Необходимо также сдать нулевой отчет, если деятельность не велась. Отчетность по УСН предоставляется в налоговый орган один раз в год. В ней отражается начисление авансов по итогам кварталов и годовой расчет.

Как организации заполнить декларацию по УСН, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Что изменилось в бланке декларации по УСН за 2023 год

В 2023 году правок в бланк декларации по УСН не вносили. Крайний раз бланк декларации по УСН был обновлен приказом ФНС России от 01.11.2022 № ЕД-7-3/1036@.

Порядок заполнения декларации по УСН не изменился. Корректировки формы, принятые еще в 2022 году, носили технический характер. В частности, были изменены коды и сроки.

Важно: декларация по УСН считается не предоставленной в срок, если составлена на старом бланке.

В 2022 году изменения коснулись сроков сдачи декларации УСН: дата с 31 марта поменялась на 25 марта для юридических лиц, дата с 30 апреля изменена на 25 апреля для предпринимателей.

Важно: по закону, допускается перенос даты подачи декларации УСН в связи с праздничными и выходными днями на ближайший рабочий день. Налогоплательщик вправе использовать эту норму, установленную п. 7 ст. 6.1 НК РФ.

Порядок заполнения декларации УСН «Доходы» и «Доходы минус расходы»

Основанием для заполнения отчетной формы служит Книга доходов и расходов. В ней для налогоплательщиков, применяющих УСН «Доходы», отражаются только суммы, полученные от покупателей, заказчиков, по иным основаниям. Важное условие: поступления образуют доход.

Статья по теме: УСН "Доходы" в 2023-2024 годах Организации (ИП), оказывающие услуги и несущие минимальные расходы, чаще выбирают УСН "Доходы" (6%). Чем так привлекателен для них этот вид упрощенки, каковы налоговые ставки, как считают налог на УСН, учитывают ли доходы и предоставляют ли налоговые вычеты, рассказано ниже в статье. Подробнее

На УСН "Доходы" расходы в состав Книги не включаются (в том числе и в справку к разделу 1 — она на УСН 6% вообще не заполняется), как и в декларацию по «упрощенному» налогу.

Налогоплательщики, применяющие УСН «Доходы», вправе уменьшить сумму налога на страховые взносы. Правила такие:

• налогоплательщики (юридические лица и ИП) вправе уменьшить размер налога на УСН на страхвзносы, но не более чем на 50 %, если имеют наемных сотрудников;
• плательщики УСН – индивидуальные предприниматели уменьшают налог на всю сумму уплаченных за себя страхвзносов при отсутствии сотрудников.

В форме декларации по УСН за 2023 год по объекту «Доходы» нужно заполнить титульный лист и три раздела:

• 1.1, где указываются в декларации суммы авансовых платежей к уплате и итоговой суммы за год;
• 2.1.1, где приводится расчет налога;
• 2.1.2 — его заполняют только налогоплательщики из тех регионов РФ, где предусмотрено взимание торгового сбора.

При получении упрощенцем на "Доходы" целевых средств дополнительно заполняется раздел 3 декларации по УСН.

Как заполнять налоговую декларацию для ИП с УСН «Доходы»

В первую очередь в отчетной форме нужно заполнить титульный лист. В верхней части первого листа, который не нумеруется, но учитывается при подсчете общего количества, указывается ИНН (КПП остается пустым или заполняется прочерками — этот реквизит актуален только для юридических лиц). Далее, после названия отчетной формы, необходимо заполнить:

• номер корректировки — "0--", если отчет является первичным, "1--", если форма уточненная;
• налоговый период. В декларации по УСН он может быть только годовым. Промежуточная отчетность не предусмотрена. Поэтому в общем порядке ставится код «34»;
• год представления декларации — «2023»;
• код налогового органа, куда предоставляется отчет — узнать его можно, в частности, в самой инспекции ФНС или при помощи онлайн-сервиса "Определение реквизитов ИФНС" на сайте ФНС России;
• код по месту учета. Для налогоплательщиков-ИП это код по месту регистрации «120».

Статья по теме: Как заполнить декларацию по УСН онлайн Заполнение декларации по УСН в режиме онлайн — это способ представления этого налогового отчета. Многие упрощенцы отчитываются в режиме онлайн через оператора ЭДО. Есть и другой способ: с помощью специального сервиса ФНС. Однако, при его использовании необходимо учитывать некоторые нюансы. Расскажем о них подробнее. Подробнее

Рассмотрим заполнение отчетной формы на примере:

ИП Макеев применял «упрощенку» «Доходы» на протяжении 2023 года.  Результаты его работы таковы:

1. За 1 квартал он получил доход в размере 155 тыс. р.
2. За второй — 182 тыс. р.
3. За третий квартал — 177 тыс. р.
4. За четвертый — 110 тыс. р.

В регионе осуществления им предпринимательской деятельности не предусмотрены пониженные ставки, поэтому он уплачивает налог на УСН по ставке 6 %.

Заполнение разделов декларации удобнее начинать с листа 2.1.1.

В строке 101 проставляется код признака налогоплательщика. Он зависит от того, применяет налогоплательщик обычную ставку или повышенную. По результатам работы за 2023 год она применяется, если доходы с начала года превысили 188,55 млн р. В нашем примере предусмотрена обычная ставка и проставляется код «1».

Первый блок раздела 2.1.1 посвящен отражению полученных доходов. Они заносятся в отчетную форму нарастающим итогом. В нашем примере:

• за 1 квартал стоит сумма 155 тыс. р. (в декларации показатели заполняются в рублях);
• за полугодие — (155 + 182) тыс. р.;
• за 9 мес. — (155 + 182 + 177) тыс. р.;
• за отчетный год — к предыдущим значениям прибавляется сумма дохода за 4-й квартал.

Далее выбирается ставка налога. В следующем блоке идут начисленные суммы в виде авансовых платежей по УСН и общей суммы налога за год.

Если предприниматель уплачивает страховые взносы за себя или за сотрудников, эти показатели отражаются в следующем блоке и уменьшают налог. Предположим, ИП Макеев не имеет наемных сотрудников и уплачивает взносы за себя. Он вправе уменьшить сумму налога на сумму до 100 %. Это отражается в следующем блоке.

Причем, помимо взноса в сумме 45 842 руб., ИП необходимо до 01.07.2024 уплатить 1% с превышения годового дохода в 300 000 руб., то есть страхвзнос в размере 1% с 324 000 руб. (624 000 руб. за 2023 год - 300 000 руб.).

В разделе 1.1 нужно заполнить ОКТМО, а также, указать суммы авансовых платежей к уплате и налога на УСН к уплате.

Как заполнить декларацию УСН «Доходы минус расходы»

Помимо титульного листа, налогоплательщики на «упрощенке» «Доходы минус расходы» заполняют листы 1.2 и 2.2, а также раздел 3 — в случае получения упрощенцем целевых средств. Принцип заполнения аналогичен объекту «Доходы». Но нужно учитывать некоторые нюансы:

1. Помимо доходов, при расчете налога учитываются расходы, которые отражаются по строкам 220, 221, 222, 223 раздела 2.2.
2. Страховые взносы уменьшают налогооблагаемую базу в составе расходов. Отдельно они в декларации не отражаются.
3. Убытки можно учесть при УСН с объектом "Доходы минус расходы". Если в текущем году вы получили убыток, то на протяжении следующих 10 лет на этот убыток можно уменьшать налоговую базу. Убытки, которые получены на протяжении нескольких лет, учитываются в той очередности, в которой они возникли.
4. На УСН 15% не заполняется раздел декларации в отношении торгового сбора. Он включается в состав расходов.

Раздел 3 общий для налогоплательщиков, учитывающих при исчислении «упрощенного» налога только доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов. Раздел предназначен для тех, кто получает целевые средства: гранты, инвестиции, благотворительную помощь и др. Полный перечень данных средств приведен в Приложении № 6 к Порядку заполнения декларации УСН.

В связи с налоговой реформой, с 1 января 2025 года декларация по УСН существенно обновится. То есть за 2024 год надо будет сдавать декларацию УСН уже по новой форме.

Итоги

За 2023 год декларацию по УСН нужно было предоставить на прежнем бланке. Существенных изменений в форме декларации по УСН за 2023 год нет. Отчет предоставляют предприниматели и юридические лица, выбравшие «упрощенный» режим налогообложения. Обязательным для заполнения является титульный лист. Остальной состав отчетности подбирается исходя из выбранного объекта налогообложения.