Декларация по НДПИ в 2024 году

Декларация НДПИ: сроки подачи

Отчетность по НДПИ представляется в ИФНС ежемесячно, так как налоговым периодом является месяц. Поэтому и понятие «декларация по НДПИ за 1 квартал 2024г.» не совсем правомерно, правильнее говорить о сдаче декларации по НДПИ по окончании 1-го квартала, как об отчетности за март 2024 г. Представить мартовский отчет необходимо не позднее 25 апреля 2024 г. (включительно). 

Представить декларацию можно в бумажном виде, если численность персонала компании не выше 100 человек. Предприятиям с численностью, превышающей этот показатель, сдавать декларацию придется в электронном формате.

Сроки сдачи отчета разнятся со сроками уплаты налога. Перечислить налог за март 2024 г. необходимо не позднее 29.04.2024 (так как 28 апреля — это выходной).

Налоговая декларация по НДПИ за 1 квартал — структура документа

С отчетности за март 2024 г. применяется обновленная форма декларации по НДПИ, утв. приказом ФНС от 08.12.2023 № ЕД-7-3/944@. Этим же приказом регулируется и порядок заполнения декларации, а также, установлен электронный формат документа. Данные вносят в отчет, опираясь на показатели работы за месяц. Сдавать отчетность начинают с того месяца, в котором действительно начали добычу.

Отчет состоит из титула и 8-ми разделов. В титуле указывают сведения о фирме-плательщике, номер декларации (первичный – «0--», уточненный «1--», «2--» и так далее), код периода (например, за март — «03»), код ИФНС.

В 1-м разделе отражают величину налога к уплате, а также, КБК и ОКТМО региона нахождения месторождения/залежи. Все идентификаторы и суммы налога по каждому добываемому ресурсу указывают отдельно.

Эти листы декларации формируют обязательно, а остальные — исходя из вида ресурса добычи. Причем, данные указывают только по добытым ресурсам. Сведения по ископаемым, находящимся на момент формирования декларации в разработке, в отчете не отражают. Каждому ресурсу присвоен код (они обозначены в Приложении к Порядку заполнения) и отведен отдельный раздел декларации.

Например, данные по нефти фиксируют во 2-м разделе, по газу — в 3-м, по углеводородам на новых морских месторождениях — в 4-м. В 5-м разделе исчисляют налог по иным видам ископаемых, кроме углеводородного сырья (за исключением попутного газа) и угля. Например, информации об угле отведен раздел № 7 декларации.

В перечисленных разделах, в частности, содержатся подразделы, детализирующие данные о добыче, номере лицензии (наименовании месторождения), периоде начала добычи. Все сведения по добытым ресурсам фиксируют раздельно по границам недр, соответствующим им КБК, применяя коды и коэффициенты согласно утвержденному Порядку.

База по НДПИ устанавливается, как (один из вариантов):

• стоимость добытых полезных ископаемых (ДПИ) — по ценам реализации без учета субсидий, по ценам реализации или по расчетной стоимости ДПИ;
• стоимость ДПИ при добыче углеводородного сырья на новом морском месторождении такого сырья до истечения сроков;
• количество ДПИ в натуральном выражении при добыче.

Расчет налога осуществляется по ставкам, применяемым на основании ст. 342 НК РФ по видам ископаемых ресурсов и с учетом коэффициентов, характеризующих способ, сложность и территорию добычи полезных ископаемых, степень выработанности залежей (ст. 342.1 - 342.3 НК РФ).

В 6-м разделе фиксируется стоимость единицы ресурса, а также, аккумулируется сумма расходов, связанных с добычей. Раздел 7 Декларации оформляется отдельно по каждому участку недр, предоставленному налогоплательщику в пользование. Завершающий 8-й раздел информирует налоговую о добыче нефти, с объемов которой исчисляют налог на дополнительный доход от добычи углеводородов с учетом ставок экспортных пошлин.

Декларация по НДПИ за 1 квартал 2024 — образец

Приведем пример расчета НДПИ при заполнении декларации за март 2024 г. предприятием ООО «Горная компания», занимающегося добычей неметаллического сырья - доломита (код 10004, приложение № 2 к приказу). Участником региональных инвестиционных проектов предприятие не является. Показатели добычи и реализации за март 2024 г. представлены в таблице:

В нашем примере налоговую базу по НДПИ определяют в размере добытого объема в стоимости цены продажи. Код единицы измерения по ОКЕИ (куб. м) — «113» (приложение № 4 к Порядку заполнения), а код основания налогообложения — «4000» (приложение № 3 к Порядку заполнения).

При отсутствии реализации в отчетном месяце бухгалтеру пришлось бы исчислить расчетную цену, руководствуясь ст. 340 НК РФ и заполнив 6 раздел, где бы была определена расчетная стоимость налогооблагаемого ресурса.

Образец заполнения декларации по налогу на добычу полезных ископаемых (фрагмент) подготовили эксперты «КонсультантПлюс». Получите пробный демодоступ и бесплатно переходите к примеру заполнения отчета.

Скачать образец заполнения декларации НДПИ (фрагмент) бесплатно в «КонсультантПлюс»

Итоги

Декларацию по НДПИ нужно сдавать по итогам каждого месяца не позднее 25-го числа следующего за отчетным месяца. С марта 2024 года нужно сдавать отчет в ИФНС по обновленной форме.