Декларация НДС на УСН за 4 квартал 2025 года

Кто из упрощенцев подает декларацию НДС на УСН за 4 квартал 2025 года

Декларацию НДС за УСН за 4 квартал 2025 года подают упрощенцы:

• не освобожденные от налога, – это ИП, компании на УСН, чей годовой доход стал выше 60 млн р.;
• которые платят НДС (при доходе выше 60 млн р.), но не вели деятельность в соответствующем периоде (4-й кв.), – подают нулевую декларацию;
• привозящие товары в РФ из ЕАЭС и других стран (ст. 146 НК);
• освобожденные от НДС, но все-равно выставившие счет-фактуру покупателю с суммой данного налога (ст. 173 НК);
• налоговые агенты НДС (ст. 24, 161 НК).

Как платить и декларировать НДС на УСН за 4 квартал 2025 года

Налог («не ввозной») подлежит уплате равными частями (по 1/3). Крайний срок уплаты – 28-е число (помесячно) после завершившегося квартала (п. 1 ст. 174 НК). Лица, освобожденные от налога, но выставившие счет-фактуру покупателю, платят его по итогам квартала сразу, как это указано в п. 4 ст. 174 НК.

Таким образом, плательщики НДС за 4 кв. 2025 г. налог, уплачиваемый частями (по ⅓), должны перечислить не позже:

• 28.01.2026 (первый платеж);
• 02.03.2026, так как 28.02.2026 – это суббота, выходной (второй платеж);
• 30.03.2026, потому что 28.03.2026 – это суббота (третий платеж).

Например, ИП должен уплатить за 4 кв. 2025 г. НДС = 150 000 р. Налог он делит на три части и перечисляет ежемесячно, до указанных дат, в размере 50 000 р.

Вопросы декларирования

Декларацию (КНД 1151001) за 4 кв. 2025 г. необходимо подавать ежеквартально, по форме, утв. приказом ФНС № ЕД-7-3/989@ от 05.11.2024.

Способ сдачи декларации НДС электронный, посредством ТКС, поэтому при представлении бумажной декларации считается, что она не сдана. Исключение предусмотрено для налоговых агентов НДС: они могут сдать ее на бумаге, но только при выполнении сразу нескольких условий.

Крайний срок сдачи формы КНД 1151001, согласно п. 5 ст. 174 НК, – 25-е число после завершившегося отчетного квартала. То есть за 4 кв. 2025 г. ее нужно подать с учетом переноса не позже 26.01.2026 (так как 25 января 2026 г. - это воскресенье).

Как заполнить декларацию по НДС за 4 квартал 2025 г.

Чтобы заполнить декларацию по НДС за 4 квартал 2025 г., нужно внести данные в титульный лист, разд. 1, 3, 8 (при наличии вычетов по НДС) и 9. Остальные разделы предназначены для специфических операций.

В каких ситуациях обязательно надо заполнить дополнительные разделы декларации НДС ? Ответ дали эксперты «КонсультантПлюс». Оформите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.

В разд. 8 и 9 переносят сведения из книг покупок и продаж. Приложения к разд. 8 и 9 нужны только для уточненных деклараций.

В разделах 1–7 декларации НДС все стоимостные показатели указывают в полных рублях, а в разделах 8–12 прописывают суммы с копейками.

Раздел 3 - это расчет налога по обычным операциям. В нем не указывают необлагаемые операции и операции по ставке 0%. Большинство строк раздела заполнит программа. Приложение 1 будет только при восстановлении НДС по недвижимости, Приложение 2 - для иностранных компаний.

В разд. 1 указывают сумму НДС к уплате или возмещению. 

Перед отправкой декларацию НДС проверяют по контрольным соотношениям и исправляют выявленные расхождения. Функция проверки есть в бухгалтерской программе.

Если в 4-м квартале 2025 г. упрощенец не вел деятельности и не принимал НДС к вычету, то он подает нулевую декларацию. В ней заполняют только титульный лист и раздел 1.

Заполнение декларации на примере с условными данными для упрощенцев

Плательщик НДС 5 % – ООО «Альфа», глава компании – Иванов И. И., декларация за 4 кв. 2025 г. подается в ИФНС 23.01.2026.

ООО «Альфа» декларирует сумму налога с отгрузки = 1 000 000 р. Налог (5%) рассчитан с отгрузки товаров, приобретенных покупателем на сумму 20 000 000 р. (с НДС – 21 000 000).

В Книге продаж сделана соответствующая запись о счетах-фактурах № 2 и 3 от 10.11.2025 и 13.11.2025 (под кодом «01» – отгрузка).

Также был получен аванс на сумму 3 000 000 руб. НДС к уплате рассчитывают по расчетной ставке 5/105,то есть налог равен = 142 857 руб.

В Книге продаж сделана соответствующая запись о счетах-фактурах № 1-АВ и 2-АВ от 29.10.2025 (под кодом «02»).

В предложенном примере подлежат заполнению титул, разд. 1, 3, 8 и 9:

1. Титул – декларант заполняет только свою часть, указывая:

• № корректировки для первичной декларации – «0»;
• код периода для третьего квартала из Прил. 3 к Порядку;
• отчетный (2025) год;
• код ИФНС, куда плательщик сдает декларацию;
• код места подачи декларации в ИФНС из Прил. 3 к Порядку («214» – для юрлица);
• ИНН, КПП, контактный телефон декларанта;
• число страниц декларации (с приложениями);
• для целей подтверждения достоверности сведений – Ф. И. О., статус, подпись налогоплательщика (в предложенном примере это глава ООО «Альфа»).

2. Разд. 1:

• ОКТМО;
• КБК налога – 18210301000011000110;
• данные о налоге к уплате;
• признак СЗПК - "2" (не является стороной СЗПК).

3. Разд. 3 – расчет налога к уплате по соответствующим облагаемым операциям. Здесь отображается налог, рассчитанный по пониженной ставке 5 % с суммы (налоговой базы) 20 000 000 р. (налог = 1 000 000 р.) и по расчетной ставке 5/105 с аванса 3 000 000 р. (налог = 142 857 руб.).

Кроме того, заявлен вычет по НДС в размере 47 619 руб. (строки 170 и 190).

В итоге, НДС к уплате в бюджет = 1 095 238 руб. (1 000 000 + 142 857 - 47 619).

4. Разд. 8 – сюда сведения заносят из книги покупок, так как есть вычеты.

5. Разд. 9 – здесь отображают данные из книги продаж.

Что собой представляет нулевая декларация

Плательщикам НДС (ИП, юрлицам), у которых в 4 кв. 2025 г. не было операций, нужно подать нулевую декларацию. Заполнить при этом необходимо только титульный лист с первым разделом. Особенности заполнения нулевой версии:

• На титуле в том числе должен присутствовать код периода «24» (т. е. код для 4 кв.), отчетный год – 2025.
• В разд. 1 нужно указать соответствующий ОКТМО из справочника (010), КБК по НДС и прочерки или пустыми оставить, при заполнении на ПО, по стр. 030, 040, 050 (в отношении сумм налога), а также признак СЗПК (085).

Образец заполнения нулевой декларации НДС за 4 квартал 2025 года привели эксперты «КонсультантПлюс». Оформите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.

Итоги

Плательщикам НДС нужно подать декларацию за 4 кв. 2025 г. (в т. ч. нулевую) до 26.01.2026. Заполнять необходимо форму (КНД 115100) из приказа ФНС № ЕД-7-3/989@ от 05.11.2024. Состав декларации для упрощенца: титул, разд. 1, 3, 8 (при наличии вычетов), 9.