Декларация НДС для ИП на УСН

Когда ИП на УСН нужно сдать декларацию по НДС в 2024 г.

Итак, до конца 2024 г. ИП-упрощенцы не являются плательщиками НДС и не сдают декларацию за некоторым исключением. Сдавать ее придется только тогда, когда ИП на УСН:

1. Станет налоговым агентом, арендовав имущество у государства (муниципалитета). Налог к уплате в бюджет подлежит удержанию с арендной платы.
2. Выставит контрагенту (покупателю на ОСНО) счет-фактуру с НДС.
3. Привезет товары из другой страны в Россию.

Обращаем внимание:

Если товары ввозятся из ЕАЭС, то декларацию сдают в ИФНС по форме (КНД 1151088) из Приказа ФНС № СА-7-3/765@ от 27.09.2017 (ред. от 12.04.2023). Если же их привезли из страны, не являющейся участником Таможенного союза, то отчитываться придется перед таможенными органами по специальной таможенной форме!

Напомним также, что как только ИП перейдет с УСН на ОСНО, то сразу станет плательщиком НДС. С этого момента он должен платить налог, подавать декларацию по общим правилам.

С 2025 года упрощенцы в ряде случаев должны сдавать НДС декларацию. В каких ситуациях организациям и ИП на УСН представлять декларации по НДС с 2025 г., подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Сроки сдачи декларации по НДС в 2024 году

Декларацию НДС для ИП на УСН нужно сдавать в общие сроки: поквартально, до 25-го числа (после закончившегося квартала). По общим правилам, если последний день сдачи - выходной либо праздник, то его переносят на первый рабочий день. С учетом этого крайние сроки сдачи в 2024 г. определяются так:

• 25.04.2024 (за 1 кв.);
• 25.07.2024 (за 2 кв.);
• 25.10.2024 (за 3 кв.);
• 27.01.2025 (за 4 кв. 2024 г.).

Формат подачи преимущественно электронный (посредством ЭДО). Но налоговым агентам можно предоставить ее и на бумаге, поскольку они первоначально налог все же не платят. ИП сдают данную декларацию по месту регистрации (прописки) в ИФНС.

Актуальная в 2024 г. форма и особенности заполнения декларации по НДС для ИП

Предпринимателям нужно заполнять форму (КНД 1151001) из Приложения 1 к Приказу ФНС № ММВ-7-3/558@ от 29.10.2014 (послед. ред. от 12.12.2022):

Скачать бланк

Указанная форма предназначена для юрлиц и ИП. Состоит она из титула и 12 разделов. Заполняется в каждом отдельно взятом случае по-разному, согласно Порядку, который представлен Приложением 2 к этому же Приказу № ММВ-7-3/558@. Все должны заполнять титул и первый раздел, а остальное - в зависимости от осуществленных операций. Сведения заносятся на основании книги покупок (продаж), журнала для счетов-фактур, регистров бухгалтерского (налогового) учета.

Обращаем внимание:

ИП (упрощенцы) заполняют декларацию по НДС при УСН так:

• при выставлении контрагенту счета-фактур - титул, первый и двенадцатый раздел (на каждый выставленный счет нужно заполнять отдельный лист);
• будучи налоговым агентом (арендовав, например, муниципальное имущество) - титул, первый и второй разделы.

Допущенные ошибки подлежат правке по общим правилам, через заполнение и подачу уточненной декларации.

Правила заполнения формы декларации для ИП на УСН на конкретных примерах

Рассмотрим условную ситуацию, в которой ИП, применяя УСН (Лучевская В. М.), выставляет в 2024 г. счет-фактуру контрагенту на ОСНО. Здесь заполнять декларацию нужно так:

1. Титул - построчное заполнение:

• ИНН;
• при первой сдаче отчетности - номер корректировки «0»;
• код соответствующего налогового периода - квартала («21» - 1-й кв., «22» - полугодие., «23» - 9 мес. либо «24» - год), в предложенном примере период - «23»;
• отчетный (календарный) год;
• код ИФНС, куда нужно сдать отчет;
• код по месту нахождения - «116» (по месту постановки ИП на учет);
• налогоплательщик - Ф. И. О. предпринимателя, а также дата и его подпись при подтверждении достоверности и полноты заполненных сведений.

Образец заполнения Титула с основными условными данными:

• ОКТМО - соответствующий код из ЕГРИП;
• актуальный КБК для НДС (стр. 020) - 18210301000011000110;
• обобщенная сумма налога к уплате (стр. 030) - это сумма всех сумм НДС со всех счетов-фактур.

Образец заполнения Раздела 1 с условными данными:

3. Раздел 12 - для каждого счета-фактуры отводится отдельный лист, который подлежит заполнению. Допустим, ИП, работая на упрощенке, выставил счет-фактуру контрагенту-покупателю 10.09.2024 на сумму 60000 р. (вместе с НДС = 10 000 р.). Тогда на данный счет нужно будет заполнить отдельный лист декларации, указав:

• № счета-фактуры (стр. 020), например «2»;

Обращаем внимание:

Строка 001 не заполняется, так как речь идет о первой подаче декларации, а данную строку заполняют только в уточненке!

• дата его выставления (стр. 030) - в предложенном примере это 10.09.2024;
• ИНН, КПП контрагента (покупателя);
• код соответствующей валюты согласно ОКВ - 643 (российский рубль);
• стоимость товаров, услуг (стр. 060) - 50000 р.;
• сумма налога, выставленная контрагенту-покупателю (стр. 070) - 10000 р.;
• итоговая стоимость товаров, услуг вместе с НДС (стр. 080) - 60000 р.

Образец заполнения Раздела 12 с предложенными выше данными:

Итоги

Заполнение декларации НДС на УСН, сдача ее в 2024 г. для предпринимателей не предусмотрена, так как они не являются плательщиками НДС. Но если ИП выставил счет-фактуру с НДС покупателю, привез товары из-за рубежа в РФ либо стал налоговым агентом, то он должен подать декларацию.

Существует 3 формы декларации для НДС. Форму (КНД 1151088) из Приказа ФНС № СА-7-3/765@ от 27.09.2017 сдают в ИФНС те, кто привез товары из ЕАЭС. Если товары привезли из страны, не являющейся участником Таможенного союза, то нужно отчитаться в таможенных органах по отдельной форме. В остальных случаях заполняется стандартный бланк (КНД 1151001) из Приказа ФНС № ММВ-7-3/558@ от 29.10.2014 (послед. ред. от 12.12.2022).