Бланк книги учета доходов и расходов с 1 января 2025 г.

Книга учета доходов и расходов предназначена для предпринимателей и юрлиц, применяющих специальные налоговые режимы и наделенных правом не вести полноценный бухгалтерский учет. В прошлом году бланк книги не обновляли.

Чем регламентируется заполнение книги учета доходов и расходов

Бланк и инструкция по заполнению книги учета доходов и расходов утверждены приказом ФНС России от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@. Согласно действующему порядку, установлено 3 бланка:

• Для плательщиков ЕСХН – приложение 1;
• Для плательщиков УСН – приложение 2;
• Для предпринимателей на патенте – приложение 3.

Таким образом, каждая книга содержит тот объем реквизитов, который необходим для ведения налогового учета на конкретном спецрежиме и не перегружена лишней информацией. Отдельными приложениями введены инструкции по заполнению для каждого бланка отдельно.

Заполнение бланка книги учета доходов и расходов на ЕСХН

В книге в хронологическом порядке регистрируют хозяйственные операции, проведённые предпринимателем на ЕСХН.  Допустимо заполнение в бумажном и электронном виде на русском языке, если используется иностранный язык необходим построчный перевод.

Бумажная книга должна быть пронумерована и прошнурована. На последней странице ставят количество страниц, заверяют их подписью и печатью (при наличии) предпринимателя.

Исправления проводят по правилам бухгалтерского учета. Они удостоверяются подписью налогоплательщика, датой изменений и печатью (при наличии).

В ходе заполнения оформляют:

• Титульный лист:
  • налоговый период - год;
  • код формы по ОКУД и дату начала ведения книги;
  • Ф. И. О. ИП и ОКПО;
  • ИНН;
  • номера счетов в банках и наименования кредитных учреждений;
• Раздел 1 доходов и расходов:
  • номер по порядку;
  • дата и номер документа (первичного);
  • содержание операции;
  • далее приводят сумму доходов (графа 4) или сумму расходов (графа 5), учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу на ЕСХН – в зависимости от содержания конкретной операции;
• Раздел 2 для расчета суммы расходов на ОС, НМА, учитываемых в целях налогообложения по ЕСХН:
  • порядковый номер операции;
  • наименование внеоборотного актива – основного средства или нематериального актива;
  • дата оплаты объекта на основании первичного документа;
  • дата подачи документов на госрегистрацию объекта ОС;
  • дата ввода в эксплуатацию объекта основных средств или принятия к учету НМА;
  • сформированная первоначальная стоимость объекта;
  • срок полезного использования;
  • остаточная (балансовая) стоимость объектов, принятых к учету до перехода на ЕСХН;
  • расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение ОС;
  • количество полугодий эксплуатации в текущем налоговом периоде;
  • доля стоимости объекта, принимаемая в расходы – как за налоговый период, так и в каждом полугодии периода. Во втором случае доля стоимости = Данные графы 10 раздела 2 / Данные графы 9 разд. 2;
  • сумма расходов, включаемых в расходы за полугодие, добавляемая в состав затрат, учитываемых при исчислении налоговой базы по ЕСХН – определяется, как произведение стоимости (первоначальной или балансовой) внеоборотного актива и доли его стоимости из гр. 11;
  • сумма расходов на ОС (НМА), включаемая в состав затрат, учитываемых при исчислении базы по ЕСХН за налоговый период;
  • сумма расходов на ОС (НМА), учитываемых в целях определения налоговой базы по ЕСХН за предыдущие налоговые периоды;
  • оставшаяся к списанию сумма затрат на внеоборотный актив;
  • дата выбытия (продажи) ОС, НМА;

В конце раздела 2 приводят итоги суммовых показателей по соответствующим строокам. Книга заводится и заполняется на каждый налоговый период.

Заполнение книги учета доходов и расходов на УСН

Общие требования к заполнению книги для УСН аналогичны тем, что применяют для ЕСХН. Порядок заполнения:

• Титульный лист заполняют также, как и для ЕСХН, но добавляется реквизит КПП для организаций и наименование объекта налогообложения;
• Раздел 1 по доходам и расходам:
  • Номер по порядку;
  • Дата и номер документа (первичного);
  • Содержание операции;
  • Далее приводят сумму доходов (графа 4) или сумму расходов (графа 5) в зависимости от содержания конкретной операции.

Образец заполнения книги учета доходов и расходов при ее ведении на УСН с объектом "Доходы минус расходы", подготовили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите к образцу документа.

Образец заполнения книги учета и расходов при ее ведении на УСН с объектом "доходы"

Налогоплательщики, выбравшие объект «Доходы минус расходы» вправе отражать в графе 5 раздела 1 только те расходы, связанные с ведением деятельности, которые поименованы в п. 1 ст. 346.16 НК РФ..

• Справка к разделу 1 с указанием:
  • общей суммы доходов за налоговый период (строка 010);
  • общей суммы расходов за налоговый период (стр. 020);
  • суммы разницы между суммой уплаченного минимального налога и размером исчисленного в общем порядке налога за предыдущий налоговый период (стр. 030);
  • налоговой базы за налоговый период, на УСН "Доходы - расходы" (стр. 040) = Доходы - (Расходы + сумма из стр. 030);
  • суммы убытка (если он есть) = стр. 030 + стр. 020 – стр. 010.
• Заполнение раздела 2 (только для налогоплательщиков с объектом "Доходы - расходы") по списанию расходов на внеоборотные активы аналогично порядку книги для ЕСХН, с той лишь разницей что указывают ежеквартальную долю списания и сумму, принимаемую в расходы за каждый квартал;
• Раздел 3 (только для налогоплательщиков с объектом "Доходы - расходы") с расчетом суммы убытков, списываемых в расходы:
  • общая сумма убытков, полученных по итогам предыдущих налоговых периодов, которые не были перенесены на начало истекшего налогового периода, – и суммы в разрезе годов их получения;
  • налоговая база за истекший налоговый период;
  • сумма, на которую за счет убытка была уменьшена налоговая база;
  • сумма убытка за истекший налоговый период;
  • сумма остатка убытка, переходящего на следующий налоговый период, в том числе в разрезе года их образования.
• Раздел 4 с указанием расчета суммы торгового сбора (только для налогоплательщиков с объектом "Доходы"). Здесь приводят реквизиты документов по уплате торгового сбора и суммы, которые уменьшают налогооблагаемую базу.

Заполнение книги учета доходов и расходов по патенту

Общие требования к порядку оформления те же, но в этой книге всего 1 раздел помимо титульного листа. Титульный лист заполняется также, как и в предыдущих бланках, однако здесь приводят срок действия патента.  Раздел доходов заполняют в следующем порядке:

• номер по порядку;
• дата и номер первичного документа;
• содержание операции;
• сумма дохода.

Итоги

Бланк книги учета доходов и расходов остался прежним. Скачайте бесплатно бланк книги и заполните его с учетом собственных данных. Также вам доступен образец заполнения отчета.